Manual Tributario Basico

1. ASPECTOS GENERALES DE LA TRIBUTACION DE LAS EMPRESAS Y DE LAS PERSONAS NATURALES
Los contribuyentes en Chile pueden encontrarse afectos, entre otros, a los siguientes tributos:
Impuesto a la Renta;
Impuesto al Valor Agregado (en adelante, IVA);
Impuesto de Timbres y Estampillas;
Contribución de Patente Municipal; y,
Derechos de Aduana.

2. IMPUESTO A LA RENTA
2.1 ASPECTOS GENERALES.Las personas, naturales o jurídicas, con domicilio o residencia en Chile, pagan impuestos tanto por sus rentas de fuente chilena como por sus rentas de fuente extranjera (12).
Las personas con domicilio o residencia en el extranjero pagan impuestos en Chile por sus rentas de fuente chilena.
De acuerdo con la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), son rentas de fuente chilena las que provienen debienes situados en Chile o de actividades desarrolladas en el país, cualquiera sea el domicilio o la residencia del contribuyente que las obtiene. Las demás rentas son consideradas de fuente extranjera (13).
La LIR contempla fundamentalmente los siguientes impuestos:
Impuesto de Primera Categoría, que grava las rentas del capital (agrícolas, comerciales, Industriales, mineras y otras).
ImpuestoÚnico de Segunda Categoría, que grava rentas del trabajo dependiente;
Impuesto Global Complementario, que grava las rentas del trabajo independiente y otras rentas personales;
Impuesto Adicional, que grava rentas de fuente chilena obtenidas por personas no domiciliadas o residentes en Chile.
Chile tiene un sistema integrado de tributación en que las utilidades generadas por las empresas seafectan con impuestos en dos etapas:
(i) A nivel de la sociedad, cuando el ingreso es devengado o percibido por ésta, con el Impuesto de Primera Categoría;
(ii) A nivel de los dueños de las sociedades, cuando las utilidades son distribuidas a los mismos, con Impuesto Global Complementario, en el caso de socios o accionistas con domicilio o residencia en Chile, o con Impuesto Adicional, en el caso desocios o accionistas con domicilio o residencia en el exterior.
El Impuesto de Primera Categoría pagado a nivel de la sociedad se imputa como crédito contra el impuesto que deba pagar el socio (Global Complementario o Adicional, según corresponda).
12) No obstante, los extranjeros que constituyan su domicilio o residencia en Chile, durante los tres primeros años contados desde su ingreso aChile sólo estarán afectos a impuestos por sus rentas de fuente chilena.
(13) El artículo 59 N° 2 de la LIR constituye una excepción al respecto, gravando las rentas que se paguen por servicios prestados en el exterior.

2.2 IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA.
Por regla general, las rentas afectas a Impuesto de Primera Categoría se determinan sobre la base de renta efectiva determinada segúncontabilidad completa. Excepcionalmente, los contribuyentes que desarrollan actividades agrícolas, mineras o de transporte, en la medida que cumplan ciertos requisitos, pueden determinar sus ingresos sobre la base del sistema de renta presunta.
Tratándose de contribuyentes que determinan su renta conforme a las normas de renta efectiva, la base imponible del impuesto se determina sumando todos losingresos, para luego rebajar el costo de los bienes y servicios y los gastos necesarios para producir la renta. Los gastos pueden ser deducidos para efectos tributarios en la medida que se trate de gastos necesarios para producir la renta, relacionados con el giro de la empresa, pagados o adeudados en el ejercicio correspondiente, y acreditables o justificables fehacientemente ante el Servicio deImpuestos Internos.
Actualmente, la tasa del Impuesto de Primera Categoría es de 17%.
Este impuesto se debe declarar y pagar en el mes de abril del año siguiente a aquél en que la renta fue percibida o devengada.

2.3 IMPUESTO DE SEGUNDA CATEGORÍA.
El Impuesto de Segunda Categoría es un impuesto progresivo que grava las remuneraciones (sueldos, salarios y otros) que se obtengan por el trabajo...