manual ut

Es tiempo
de utilidades
Asesórate

¿Trabajas para una empresa
y no recibiste utilidades?

¡Denúnciala!

inspeccionfederal@stps.gob.mx

Manual laboral y fiscal 2015

El reparto de utilidades
2015
Manual laboral y fiscal
sobre la participación de los trabajadores
en las utilidades de las empresas

Documento vigente a partir de abril de 2015.

ÍNDICE
Presentación 7
1. Principios generales7

Objetivos 7

Fundamento legal 7

Sujetos obligados a repartir utilidades a sus trabajadores
8

Sujetos exentos de repartir utilidades a sus trabajadores
9

Trabajadores con derecho a participar en las utilidades
10

Trabajadores considerados en servicio activo
11

Personas excluidas del reparto de utilidades
11

Renta gravable como base del reparto12

Porcentaje por aplicar como participación de utilidades
13
2. Plazos establecidos para el pago de utilidades
13

Protección a las cantidades recibidas por concepto

de utilidades 14

Descuentos permitidos a las utilidades 15


Plazos para el cobro de las utilidades
15

Plazos legales para efectos de participación de utilidades
16
3. Integración, funcionamiento yfacultades de la Comisión Mixta
de Participación de Utilidades 17

Integración 17

Funciones 17

Obligaciones 18

Información que se debe proporcionar a la Comisión Mixta
18

Bases para calcular la participación de los trabajadores
19

Inconformidades de los trabajadores con el proyecto

individual de utilidades 20
4. Procedimiento para formular el proyectode reparto de utilidades
21

Proyecto de reparto de utilidades 21

Proyecto de reparto de utilidades de los trabajadores

de la empresa X por el ejercicio fiscal correspondiente
21

Procedimiento de reparto individual de utilidades
22
23
5. Procedimiento para presentar el escrito de objeciones

Derecho de información de los trabajadores
23

Declaración complementaria23

Objeción a la Declaración Anual
24

Naturaleza del escrito de objeciones
24

Procedimiento y requisitos para presentar el escrito
de objeciones 24

Entrega de la copia de la declaración
24

Requisitos de tiempo y forma para la presentación 25

6. Resoluciones emitidas por las autoridades fiscales
29

Resoluciones derivadas del escrito de objeciones
29Resoluciones emitidas derivadas del ejercicio

de facultades de comprobación de la autoridad fiscal
30

Dictadas por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
30

Dictadas por las entidades federativas
30

Caso en que se suspende el pago adicional de utilidades
31

Efecto del incumplimiento en el pago de utilidades
a los trabajadores 31

Sanciones por incumplimiento enel pago de utilidades
31
7. Aspectos importantes de la declaración del ejercicio
32

Personas morales 32
8. Renglones o partidas de la declaración del ejercicio
33

Ingresos 33
Gastos 34
9. Cálculo del impuesto aplicable a la participación de utilidades

Utilidades no gravadas

Procedimiento para el cálculo del impuesto

(art. 142 del Reglamento de laLey del ISR)

36
36
36

10. Competencia y funciones de las autoridades fiscales, laborales
y del Comité Nacional Mixto de Protección al Salario
para conocer de la participación de utilidades
42

Autoridades fiscales 42
Autoridades del trabajo 42

Comité Nacional Mixto de Protección al Salario
44
11. Medio de defensa contra la resolución que dicte la Secretaría
de Hacienday Crédito Público en materia de participación
de los trabajadores en las utilidades de la empresa

45

12. Comisión Intersecretarial para la Participación de las Utilidades
a los Trabajadores 45

Integrantes 45

Funciones 45

Recurso de queja 45

El derecho a la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas
es, además de un importante...