ManualdeaplicacionCuentas

MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS
NOTA:
El presente documento ha sido preparado como ejemplo del contenido básico de
Manual de Cuentas para la materia Contabilidad Financiera del Programa de Maestría
en Dirección de Empresas, en la Universidad José Simeón Cañas
NO TIENE COMO OBJETIVO REPRESENTAR LA CORRECTA ELABORACIÓN DE
MANUALES DE CUENTAS O SU CORRECTA ELABORACIÓN CON BASE A NIC’s o
Principiosde Contabilidad Generalmente Aceptados.
1

ACTIVO

11

DISPONIBLE
Bajo este rubro se agruparan las cuentas que por su disponibilidad se
encuentran en efectivo, depósitos bancarios o en Instituciones
Financieras.

111

CAJA
Se registran en esta Cuenta la disponibilidad en efectivo, en poder de la
empresa.
Se Carga :
Con los ingresos provenientes de las transacciones del negocio, con el
importe dedotación para creación y ampliación de fondos fijo de caja
chica y especies fiscales.
Se Abona :
Con los ingresos remesados, con disminución o cancelaciones del
importe de fondo de caja chica.
Saldo :
El saldo de esta cuenta es de naturaleza deudora
y representa la
disponibilidad en efectivo y
dotaciones de carácter permanente en
efectivo y
especies
fiscales
en
poder
de
empleados
responsables.

112BANCOS
Se registrará en esta cuenta la disponibilidad en
y ahorro en instituciones bancarias.
Se Carga :
Con la apertura de las cuentas, comprobantes de
crédito de banco.

cuentas corrientes

remesa, notas de

1

Se Abona :
Con el importe de los cheques emitidos con los
retiros total o
parcial de los depósitos en cuentas ahorro, notas de débitos recibidas de
banco y al cierre del ejercicio.Saldo :
El saldo de esta cuenta es de naturaleza deudora y representa la
disponibilidad en efectivo en instituciones bancarias.
12

REALIZABLE
El saldo de este rubro es deudor y se agruparan en aquellas cuentas que
de acuerdo al giro normal del negocio este indefinidamente en rotación
en cada ciclo de operación menor o igual a un año.

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CUENTAS POR COBRAR
Se registrará bajo esta cuenta, losimportes por cobrar a clientes, efectos
por cobrar, contratos por servicios, préstamos a funcionarios y
empleados, depósitos en garantías y otros deudores.
Se Carga :
Con el importe total de la facturación por contratos efectuados, préstamos
a funcionarios y empleados, depósitos en garantías y otros deudores.
Se Abona :
Por la cancelación total o parcial de facturas, contratos y letras de
cambios, porel pago de cuotas de préstamos y anticipo concedidos a
empleados, con la devolución del deposito en garantía, notas de crédito
enviadas a los clientes y al cierre del ejercicio.
Saldo :
El Saldo de esta cuenta es de naturaleza deudora y representa la porción
por cobrar de ventas al crédito, efectos y contratos por servicios, las
cantidades otorgadas de dinero por préstamos y otros valores al cobromenor de un año.

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ACCIONISTAS
Se registrará bajo esta cuenta el importe pendiente de cancelar en
concepto de capital social no pagado por los accionistas, tomando en
cuenta el acuerdo del plazo pactado en la escritura social de constitución.
Se Carga :
Con el importe de las acciones suscritas por los accionistas.

2

Se Abona :
Con el pago

parcial

o

total

de

las

acciones

y

alcierre.

Saldo :
El Saldo de esta cuenta es de naturaleza deudora y representa el valor al
cobro a cargo de los accionistas de la sociedad en concepto de acciones
no pagadas y las cantidades adeudadas por estos.
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CREDITO FISCAL - IVA
Se registrará bajo esta cuenta los importes
pagados al
compras de bienes y servicios
para el giro del negocio.

efectuar

Se Carga :
Con el importe reflejado encomprobantes de crédito fiscal por compras
efectuadas.
Se Abona :
Con el importe acumulado durante el mes contra la cuenta débito fiscal
de ser mayor este y sino con
la proporción que refleja el débito fiscal.
Saldo :
El Saldo de esta cuenta es de naturaleza deudora y representa el valor a
favor del negocio.
124

PRESTAMOS A ACCIONISTAS
Se registrará bajo esta cuenta los importes correspondientes a...