MARCAS AUDITORIA

CPCC. Julián Contreras LLallico

JCLL

Normas de Auditoría


Contribuyen a que las auditorías sean
evaluaciones

imparciales,

objetivas

y

confiables de la gestión gubernamental.


Constituyen

un

valioso

marco

de

referencia para el control gubernamental.
FUENTE:NAGU

JCLL

...Normas de Auditoría
Gubernamental



Son de cumplimiento obligatorio por
los auditores de:
• La ContraloríaGeneral.
• Los Órganos de Auditoría Interna.
• Sociedades de Auditoría designadas por
la CGR.
• Profesionales y/o especialistas de otras
disciplinas que participan durante el
proceso de la auditoría gubernamental.

JCLL

Auditoría Gubernamental
“Es el examen objetivo, sistemático y
profesional
de
las
operaciones
financieras
y/o
administrativas,
efectuado con posterioridad a su
ejecución, en lasentidades sujetas al
Sistema Nacional de Control, elaborando
el correspondiente informe”.

JCLL

Código de Ética del Auditor
Gubernamental
Exigencias éticas cuya forma y
tomadas
en
cuenta
por
gubernamentales.

espíritu deben ser
los
auditores

Aptitud

de Servicio.
Calidad de Servicio.
Compromiso con el País.
Cordialidad.
Cuidado y Esmero Profesional.
Independencia, Objetividad eImparcialidad.
Probidad administrativa.
Reserva o confiabilidad.
Tecnicismo.
Vocación por la verdad y la transparencia.

Aprobado por Resolución de Contraloría Nº 077-99-CG de 07.Jul.99
JCLL

Normas de Auditoría Gubernamental- NAGU
NAGU 3 Normas relativas a la
Ejecución de la Auditoría
Gubernamental

Normas para la realización de la auditoría

3.10
Evaluació
n de la
Estructur
a del
Control
Interno
JCLL3.20
Evaluación
del
cumplimient
o de las
disposicione
s legales y
Reglamentar
ias

3.30
Supervisi
ón del
Trabajo
de
Auditoría

3.40
Evidencia
suficiente
,
competen
te y
relevante

3.50
Papeles
de
Trabajo

3.60
Comunica
ción de
Hallazgos

3.70
Carta de
Represen
tación

Técnicas de Auditoría


Métodos

prácticos

de

investigación

y

prueba que el auditor utiliza para lograr la
información ycomprobación necesaria para
fundamentar su opinión y conclusiones.


Su empleo se basa en el criterio o juicio del
auditor.



Generalmente se clasifican en base a la
acción que se va a ejecutar.

JCLL

LA NAGU 3.50 - PAPELES DE TRABAJO


“El auditor debe organizar un registro
completo

y

detallado

de

la

labor

efectuada y las conclusiones alcanzadas
en forma de papeles de trabajo”.

JCLL¿Qué son los Papeles de Trabajo?


Evidencia

documental

del

trabajo

del

auditor.


Conjunto

de

conteniendo

cédulas
información

y

documentos
preparada

obtenida y conservada por el auditor.

JCLL

u

... Qué son los Papeles de Trabajo?


Constancia del trabajo que el auditor
juzgó necesario realizar, como lo realizó
y de sus conclusiones.



Evidencia

del

cumplimiento

de

las

NAGU.
Base del informe del auditor y la prueba
de

la

responsabilidad

correspondiente.
JCLL

profesional

Objetivos de los Papeles de
Trabajo


Contribuir a la planificación y ejecución de la
auditoría.



Constituir la fuente primordial para la redacción
del informe y la evidencia del trabajo realizado.



Facilitar la revisión y supervisión del trabajo de
auditoría.



JCLL

Servir comoantecedentes para futuras auditorías.

Importancia de los Papeles de Trabajo


Proporcionan el sustento para el Informe.



Facilitan la conducción y supervisión de la auditoría.



Permiten la revisión de la calidad.



Excepcionalmente en procesos legales, sirven para
defenderse en el caso de que se le atribuya
negligencia o fraude.



Como guía para auditorías subsecuentes de una
misma entidado cliente.

JCLL

Formas de los Papeles de
Trabajo

JCLL



Forma de datos contenidos en
documentos.



Películas.



Medios
de
magnético,
informáticos.

almacenamiento
electrónicos.

Tipos de hojas utilizadas para la
elaboración de los Papeles de Trabajo
Para la mayoría de las cédulas de trabajo:


Hojas

de

tamaño

estándar

de

siete

columnas.


Hojas de doble tamaño estándar de...