Marcas de auditoria

MARCAS DE AUDITORIA
AUDITORIA ADMINISTRATIVA

LIC.

PRESENTAN:

7MO SEMESTRE GRUPO “B”

TUXTLA GUTIÉRREZ, CHIAPAS. 12 DE MAYO DE 2010.

INTRODUCCIÓN

Hablar de marcas de auditoría es sin duda hacer referencia a las anotaciones o hechos que un auditor plasma cuando realiza una auditoria, ya que las marcas de auditoría son la herramienta clave para la fácil comprensión de lainformación reflejada en los papeles de trabajo, estas ayudan a que el administrador o quien solicita la auditoria pueda identificar cualquier anomalía o sugerencia que el auditor de forma breve quiera dejar en los papeles de trabajo.
No existe una regla o un estándar especifico sobre las marcas de auditoría, estas son independientes de cada auditor, él mismo las crea y les da un significado a su criterio,pueden existir marcas iguales en apariencia pero con significados diferentes.
Las marcas de auditoría se utilizan en auditorias administrativas; es importante que al principio del informe de una auditoria exista un glosario que contenga el significado de cada marca de auditoría para su consulta y mejor entendimiento de la misma.

MARCAS DE AUDITORIA
Todo hecho, técnica o procedimiento que elAuditor efectúe en la realización del examen debe quedar consignado en la respectiva cédula (analítica o subanalítica generalmente), pero esto llenaría demasiado espacio de la misma haciéndola prácticamente ilegible no solo para los terceros, sino aún para el mismo Auditor.
 
Para dejar comprobación de los hechos, técnicas y procedimientos utilizados en  las cédulas o planillas, con ahorro deespacio y tiempo, se usan marcas de Auditoría, las cuales son símbolos especiales creados por el Auditor con una significación especial.
 
Por ejemplo al efectuar una reconciliación bancaria, los cheques pendientes de cobrar y las consignaciones bancarias deben ser cotejadas con el libro de bancos para comprobar que están bien girados y elaboradas, en cuanto al importe, número, fecha,beneficiario, número de cuenta etc. Cada uno de los cheques y consignaciones cotejadas debe tener una descripción de lo realizado. En lugar de escribir toda esta operación junto a cada cheque y consignación, se utiliza un símbolo o marca de comprobación, cuyo significado se explica una sola vez  en el lugar apropiado de la cédula a manera de convención detallando todo el procedimiento realizado.
 
Para lasmarcas de Auditoría se debe utilizar un color diferente al del color del texto que se utiliza en la planilla para hacer los índices.  Las marcas deben ser sencillas, claras y fáciles de distinguir una de otra. El primer papel de trabajo del Archivo de la Auditoría debe ser la cédula de la Marcas de Auditoría.
 
Para facilitar su localización, los papeles de trabajo se marcan con índices queindiquen claramente la sección del expediente donde deben ser archivados, y por consecuencia donde podrán localizarse cuando se le necesite.
En términos generales el orden que se les da en el expediente es el mismo que presentan las cuentas en el estado financiero. Así los relativos a caja estarán primero, los relativos a cuentas por cobrar después, hasta concluir con los que se refieran a lascuentas de gastos y cuentas de orden.
Los índices se asignan de acuerdo con el criterio anterior y pueden usarse para este objeto, números, letras o la combinación de ambos.
A continuación se presenta un ejemplo de índices usando el método alfabético-numérico por ser el de uso mas generalizado en la práctica de la auditoria. En este sistema las letras simples indican cuentas de activos, las letrasdobles indican cuentas de pasivo y capital y las decenas indican cuentas de resultados:

La letra o número: Para las cuentas de:

A | Caja y bancos |
B | Cuentas por cobrar |
C | Inventarios |
U | Activo fijo |
W | Cargos diferidos y otros |
AA | Documentos por pagar |
BB | Cuentas por pagar |
EE | Impuestos por pagar |
HH | Pasivo a largo plazo |
LL | Reservas de pasivo |...