Marco Conceptual NIIF

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Interpretación de
estados financieros
“Entendiendo el lenguaje
global de la contabilidad”

PricewaterhouseCoopers

Estados Financieros

PricewaterhouseCoopers

Concepto

Se entiende como estados financieros al conjunto de
documentos que muestran la situación económica
(patrimonial y financiera) de una empresa y su capacidad
de pago a una fecha determinada, o comoel resultado de las
operaciones realizadas en un periodo determinado.

PricewaterhouseCoopers

¿Cómo están conformados los EEFF?
•Balance General
•Estado de Ganancias y Pérdidas
•Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

•Estado de Flujo de Efectivo, y
•Notas a los EEFF (incluyendo políticas contables)

PricewaterhouseCoopers

¿Cómo están clasificados los EEFF?
Por su importancia:•Básicos
•Secundarios
Por su naturaleza:
•Estáticos
•Dinámicos

PricewaterhouseCoopers

Objetivos de los Estados Financieros
Proporcionar información sobre la posición financiera, rendimiento y
cambios en la posición financiera de una entidad, que sea de uso valioso
para un amplio número de usuarios en la toma de decisiones económicas.

Permitir a los usuarios evaluar:

Posiciónfinanciera

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Rendimiento
financiero

Cambios en
la posición
financiera

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Entendiendo la contabilidad

PricewaterhouseCoopers

Postulados fundamentales

Acumulación o
devengado

Empresa en
marcha

Registro de los hechos en
el momento en que
suceden

Entidad que está en
funcionamiento, y que
continuará sus actividades
de operación dentro deun
futuro previsible

PricewaterhouseCoopers

Ejemplo - acumulación o devengado

Una empresa adquiere el día 4 de noviembre de 2010 un juego de
muebles por Bs100.000.

El pago se acuerda para el día 5 de enero de 2011.
¿Se debe reconocer contablemente el activo fijo el día 4 de noviembre de
2010 o el 5 de enero de 2011?

PricewaterhouseCoopers

Ejemplo - empresa en marcha
Elgobierno promulgo la ley 4444 el 20 de diciembre de 2010, la cual
establece que las operaciones y activos de las entidades dedicadas a la
fabricación de autos serán expropiadas. Asimismo, el gobierno ha
prohibido a la entidad disponer de sus activos.

La compensación económica será calculada según el valor razonable de
los activos tangibles expropiados. No se pagará ninguna compensación
porlos activos intangibles que se expropien.
En reuniones del sector con el Gobierno, se ha definido que la
expropiación tendrá lugar como máximo el 1°semestre de la gestión 2011.
La gerencia ha decidido mantener a la Sociedad en producción
comercial hasta que se expropien sus activos.
¿Se trata de una empresa en marcha? ¿Qué aspectos deben revelarse?
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Ejemplo - Empresaen marcha:
ABC es una empresa industrial. Actualmente, la situación del mercado para
esta industria no se ve nada favorable.

En la gestión terminada al 31 de diciembre de 2009, los estados financieros
presentaban una pérdida neta de $ 2 MM, activos por $ 20 MM y pasivos de
$ 25 MM.
Asimismo, se esperan cambios en las políticas del gobierno, las cuales se
estiman sean favorables a laindustria, por lo que ABC esta proyectando
obtener utilidades en las próximas gestiones.
Adicionalmente, los accionistas otorgaran un financiamiento para las
necesidades de capital de trabajo de los próximos 12 meses y
consecuentemente afianzar los planes de crecimiento de ABC.
Debería prepararse los estados financieros de ABC en base al supuesto de
empresa en marcha?
PricewaterhouseCoopersConsideraciones generales
Materialidad
Partidas similares de
importancia relativa

Agregación / desagregación de
partidas

Revelación independiente de materialidad

- Transacciones con partes relacionadas
- Ganancia

Pérdida

- Transacción que afecte cumplimiento requerimientos
contractuales
- Cambios en la legislación
- Incumplimiento de leyes
- Casos legales
- Dependencia...