marco impositivo en paraguay

MARCO IMPOSITIVO EN PARAGUAY
21 de agosto de 2012

I

Aspectos societarios
Las formas jurídicas societarias más utilizadas en nuestro país son las de Sociedad Anónima
(S.A.) y Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.R.L.), a las cuales se agrega la figura de la
Sucursal de una entidad constituida en el exterior.
En Paraguay, se necesitan al menos dos personas para constituir unasociedad,
independientemente de la forma societaria de la que se trate. Esas personas pueden ser físicas o
jurídicas, y pueden estar domiciliadas o constituidas en el país o en el exterior. En Paraguay no
existe un requerimiento en cuanto al porcentaje mínimo de participación societaria de cualquiera
de los socios, pudiendo uno de ellos tener inclusive una participación menor al 1%. Los inversoresextranjeros pueden constituir empresas en Paraguay, cumpliendo los mismos requerimientos que
cualquier inversor nacional.
La constitución de una Sociedad local demanda el pago de aranceles del Escribano actuante
equivalente al 0,40% del monto del capital social integrado o asignado, más un monto aproximado
a US$ 300 en concepto de tasas fijas para inscripciones y publicaciones.
El trámite deformación de una sociedad comercial o constitución de sucursal de empresa
extranjera, puede oscilar entre 40 y 60 días.

II

Aspectos tributarios

II.1

Impuesto a la Renta aplicable a la entidad local
Desde el punto de vista tributario, no existen tratamientos diferenciados según se trate de
Sociedades Anónimas, Sociedades de Responsabilidad Limitada o Sucursales de una entidadconstituida en el exterior, estando todas sujetas a una tasa general del 10% en concepto de
Impuesto a la Renta de las Actividades Comerciales, Industriales y de Servicios (en adelante
“IRACIS”), aplicable sobre el “resultado fiscal” obtenido al cierre del ejercicio.
En cuanto a la distribución de utilidades a los propietarios, la misma está gravada por el IRACIS
en cabeza del contribuyente local(entidad que distribuye los dividendos) con una tasa adicional
del 5%, la cual deberá ser aplicada sobre el monto de las utilidades pagadas, remesadas o
acreditadas, sean éstas a accionistas locales o del exterior. El referido impuesto constituirá un
gasto no deducible para el contribuyente, a los efectos de la liquidación de su propio IRACIS.
A los efectos de la liquidación del IRACIS se aplicael criterio de la fuente, salvo en el caso de las
rentas obtenidas sobre inversiones de capital en el exterior, las cuales son consideradas de fuente
paraguaya.

2
II.2

Impuesto a la Renta aplicable a los socios o accionistas del exterior
Los socios y accionistas domiciliados o constituidos en el exterior, así como la Casa Matriz del
exterior, tributan el IRACIS por vía de retención, enoportunidad en que se les paguen, remesen o
acrediten las utilidades por parte de las sociedades o sucursales constituidas en el país. En tal caso,
la sociedad o sucursal local deberá actuar como agente retentor, aplicando la tasa del 15% sobre
los referidos importes netos girados o acreditados.
Seguidamente resumimos las tasas aplicables en concepto de IRACIS a ser pagado por las
entidades:Entidad
local

Empresa local con socios o
accionistas locales, que distribuya
el 100% de sus utilidades
Empresa local
con socios o
accionistas residentes en el
exterior, que distribuya el 100% de
sus utilidades
II.3

Entidad
local

10%

5%

10%

5%

Dueños,
accionistas,
socios, Casa
Matriz en el
exterior

Total tasa
nominal

15%

15%

30%

Impuesto a laRenta de Actividades Agropecuarias
La actividad agropecuaria está gravada por el Impuesto a la Renta de las Actividades
Agropecuarias (IMAGRO), a la tasa del 10%. Dicho impuesto presenta tres modalidades de
liquidación, las cuales se aplican según la naturaleza de la persona (física o jurídica), la extensión
de los inmuebles involucrados (según sean poseedores a cualquier título: propio, en...