Marco Integrado De Control Interno
CONTROL INTERNO
PARA LATINOAMERICA
(MICIL)
SEPTIEMBRE – 2004
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MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO
PARA LATINOAMERICA
(MICIL)
CONTENIDO
PRESENTATION........................................................................................................................ 4
I. INTRODUCCIÓN......................................................................................................... 6 5
II. ANTECEDENTES, ENFOQUE Y FILOSOFIA DEL MARCO INTEGRADO DE
CONTROL INTERNO LATINOAMERICANO. (MICIL) ...................................... 12
III. CONCEPTOS MODERNOS DE CONTROL INTERNO............................................ 19
IV. COMPONENTES Y FACTORES BÁSICOS DEL MICIL........................................ 253
V.LIMITACIONES, RESPONSABILIDAD Y LOS CONTROLES SUAVES............. 586
VI. EL MODELO GENERICO EMPRESA Y CLASIFICACION DE LAS
ACTIVIDADES DE UNA ORGANIZACIÓN.............................................................. 653
VII. RECOMENDACIONES................................................................................................... 74
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PRESENTACIÓN
En la ConferenciaInteramericana de Contabilidad de San Juan, Puerto Rico en 1999 se
recomendó un marco latinoamericano de control similar al COSO en español en base de las
realidades de la región. Se nombro una comisión especial de representantes de la Asociación
Interamericana de Contabilidad (AIC) y la Federación Latinoamericano de Auditores Internos
(FLAI) para iniciar el desarrollo de tal marco.
Enel año 2000, el Proyecto ResponDabilidad/Anticorrupción en las Américas (Proyecto AAA),
financiado por la Agencia de los Estados Unidos para el Desarrollo Internacional (USAID) y
administrado por Casals & Associates, Inc. (C&A), reconoció la necesidad de contar con un
modelo que sirviera de marco de control interno para las empresas y los gobiernos de la región
de América Latina. Luegode diversas consultas con funcionarios gubernamentales responsables
de la administración financiera en Latinoamérica, líderes empresariales y funcionarios de USAID
en la región y en Washington, DC, el Proyecto AAA se comprometió a apoyar el desarrollo de
dicho marco.
El Marco Integrado de Control Interno para Latinoamérica (MICIL) -resultado de dicho
esfuerzo- es un modelo basadoen estándares de control interno para las pequeñas, medianas y
grandes empresas desarrolladas por el Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión
Treadway (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission-COSO).
En la preparación del MICIL, expertos de C&A trabajaron conjuntamente con los líderes de
asociaciones profesionales comprometidas en la mejora de larendición de cuentas y la
transparencia; en particular la Federación Latinoamericana de Auditores Internos (FLAI) y la
Comisión Interamericana de Auditoría Interna de la Asociación Interamericana de Contabilidad
(AIC).
Los miembros de la FLAI, especialmente, contribuyeron al desarrollo del MICIL, desde el
primer borrador hasta la presente forma del marco. El Proyecto AAA reconocetambién el aporte
profesional realizado por Edison Estrella, quien diseñó y preparó el documento MICIL. Su
conocimiento del tema de control interno y su compromiso con la transparencia gubernamental
quedó evidenciado durante el proceso de preparación de este documento. El MICIL fue aprobado
en la reunión Anual de la FLAI en Octubre de 2003 en La Paz, Bolivia
Las ComisionesInteramericanas de Auditoría Interna y de Auditoria de la AIC, en sus diferentes
periodos, estudiaron el documento y reconociendo la importancia de un modelo para la región
apoyaron en la presentación y difusión de esta primera edición del MICIL.
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El Proyecto AAA, la FLAI y la AIC esperan que este documento se convierta en una referencia
técnica para profesionales en el mundo de los...
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