Marco juridico prevision social

Marco Jurídico de los Planes de Previsión Social

María del Rosario Lombera
mrosario.lombera-gonzalez@bakernet.com

G. Jesús Alvarado Nieto
jesus.alvarado-nieto@bakernet.com

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Ley Federal del Trabajo
• Beneficios mínimos • Beneficios adicionales: derechos adquiridos condiciones de trabajo • ¿Cómo se pactan? • Integración salarial: pagode indemnizaciones laborales

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Ley Federal del Trabajo
• Reducción/cancelación de los beneficios • Excepción: Planes de pensiones • Terminación de las relaciones de trabajo por retiro • Trabajadores / socios cooperativistas

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PREVISIÓNSOCIAL Gastos de previsión social requisitos de deducibilidad LISR
• Se otorguen en forma general • Trabajadores sindicalizados contratos colectivos pueden ser diferentes si hay dos o más sindicatos.

• Trabajadores no sindicalizados, las prestaciones son generales cuando se otorguen las mismas prestaciones a todos ellos y siempre que las erogaciones excluidas las aportaciones de seguridadsocial sean en promedio aritmético por cada trabajador no sindicalizado en un monto igual o menor por cada sindicalizado. • A falta de sindicalizados el límite es de 10 salarios mínimos.

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PREVISIÓN SOCIAL Deducibilidad ISR
• Fondos de Ahorro
– Generalidad – Aportaciones del patrón sean igual a la aportación de lostrabajadores – La aportación del patrón no exceda 13% del salario del trabajador y en ningún caso la aportación exceda 1.3 veces el salario mínimo elevado al año – Requisitos de permanencia
• Retiro del fondo al término relación laboral o una vez al año • Destino de los recursos; préstamos a los trabajadores participantes y el remanente en valores a cargo Gobierno Federal • Préstamo a trabajadoresno deben exceder del monto que el trabajador tiene en el fondo. • Se puede prestar más de una vez, si se liquida el adeudo anterior.
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PREVISIÓN SOCIAL Deducibilidad ISR
• Seguros
– Los beneficios de dichos seguros cubran la muerte del titular o invalidez o incapacidad del titular para trabajar. Son deducibles lasprimas de gastos médicos. – Que se entreguen como pago único o en las parcialidades que acuerden las partes. – Generalidad cuando sean las mismas para trabajadores de un mismo sindicado o para todos los no sindicalizados aun cuando se entreguen a unos o a otros. – Primas de seguros, aportaciones a fondos de ahorro y fondos de pensiones no se incluyen al promedio aritmético.

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PREVISIÓN SOCIAL Deducibilidad ISR
• No sindicalizados El monto de las prestaciones de previsión social deducibles otorgadas a trabajadores no sindicalizados, excluidas las aportaciones de seguridad social, las aportaciones a fondos de ahorro, aportaciones a fondos de pensiones y jubilaciones, las erogaciones por concepto de gastosmédicos y primas de seguros de vida no, podrán exceder de 10 veces el salario mínimo elevado al año.
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PREVISIÓN SOCIAL
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIALA TASA UNICA IETU

• Artículo 8 LIETU • Por las erogaciones de sueldos y salarios (Capítulo I del Título IV LISR) y aportaciones de seguridad social se acreditará la cantidadque resulta de multiplicar el monto de las aportaciones de seguridad social y los ingresos grabados que sirvan de base para calcular el ISR de cada trabajador al que se le pagan ingresos del Capítulo I por el factor de 0.175 (0.17 para 2009) • Pregunta – ¿la disposición anterior excluye a todas las prestaciones de previsión social del crédito? – AL PARECER NO
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