Marco Legal Tributario en Venezuela.Nuevos Emprendedores

Marco Legal Tributario en
Venezuela.
Nuevos Emprendedores
Maria Andreina Pacheco
mpacheco@tpa.com.ve

Marco Legal Tributario
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)

Art. 133: Deber de contribuir
Art. 316 y 317:

Principios Sistema Tributario

Legalidad
Justicia y eficiencia
Generalidad
Capacidad contributiva
Progresividad
No confiscatoriedad

MarcoLegal Tributario
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)
Distribución Competencias

C.N. ART.156

Competencia Poder
Nacional

-Impuestos a la renta
-Impuesto Sobre Sucesiones y Donaciones
-Impuestos al Capital
-Impuestos al Valor Agregado
-Gravámenes a la Importación
-Licores/Cigarrillos
-Otros no atribuidos a los Estados y Municipios

C.N. ART.164

CompetenciaPoder
Estadal

-Tasas por uso de bienes y servicios
-Especies fiscales
-Otros no atribuidos al poder nacional y municipal

Marco Legal Tributario
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)
Código Orgánico Tributario (2001)
C.N. ART.179

Competencia Poder
Municipal

Entes Públicos no
Territoriales

-Impuestos sobre actividades económicas
-Inmuebles urbanos-Vehículos
-Espectáculos públicos
-Juegos y Apuestas
-Publicidad y Propaganda
-Plusvalías de la Propiedad
-Impuestos rural o según predios urbanos
-Contribuciones Parafiscales
-LOCTI
-ONA

(I) Obligaciones Formales Generales
1)

2)
3)

4)
•
•
•
•

1/4

Inscripción en el Registro Único de Información Fiscal (R.I.F.)
30 días hábiles siguientes a la constitución o inicio deactividades, lo que ocurra primero.
Actualizar el R.I.F cada 3 años.
Agentes de retención: inscripción en el R.I.F dentro del primer
mes de estar obligados a efectuar la primera retención de
impuesto.
Comunicar a la Administración Tributaria los cambios
relativos a :
Directores/administradores
Domicilio Fiscal: 20 días continuos siguientes
Razón Social
Modificación Ejercicio EconómicoObligaciones Formales Generales
•
5)

2/4

Actividad principal y Cese de actividades
Exhibir la copia del RIF en lugar visible de la oficina o
establecimiento.
6) Solicitar autorización para cambio del ejercicio fiscal.
7) Dejar constancia del número de RIF en:
– facturas
– contratos que se suscriban
– solicitudes o documentos que se dirijan a los organismos
oficiales
– libros decontabilidad y libros especiales requeridos
– anuncios de publicidad, folletos, empaques, etc.
– Otros casos

Obligaciones Formales Generales

3/4

8) Indicar nombre, domicilio fiscal y R.I.F de los accionistas en el
libro de accionistas.
9) En el caso de exportadores, inscribirse en el Registro Nacional
de Exportadores.
10) Llevar libros y registros contables y especiales en idiomacastellano y en moneda nacional. Resguardo de dicha
información durante los plazos establecidos.
11) Solicitar autorización para llevar la contabilidad en moneda
extranjera.
12) Permitir el acceso a funcionarios (fiscalizaciones)
13) Notificación de Compensaciones de créditos fiscales dentro de
los 5 días hábiles siguientes a la operación.

Obligaciones Formales Generales

4/4

14)Notificación de cesión de créditos fiscales dentro de los 3 días
hábiles siguientes a la operación.
15) Presentar las declaraciones en la oficina receptora de fondos
nacionales.

Contribuyentes Especiales:
– En la Gerencia de Contribuyentes Especiales que corresponda
a su domicilio o residencia fiscal
– En forma Electrónica

(II) Obligaciones Relativas al ISLR
Tarifas Personas NaturalesTarifas Personas Jurídicas

1/5

6% - progresivo 34%
15% - progresivo 34%

Renta neta anual mundial y disponible incluyendo los
efectos del ajustes por inflación
1) Llevar en forma ordenada y ajustada a los PCGA los libros y
registros contables.
2) Conservar los comprobantes durante el plazo de prescripción de
las obligaciones tributarias.

Obligaciones Relativas al ISLR
3)
4)...