MATEMATICA

RENTA QUINTA CATEGORIA
LA RENTA 5TA CATEGORIA


La determinación mensual de la retención del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría se calcula según el procedimiento siguiente:
PASO 1: Proyección de la renta anual del trabajador
La remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica por el número de meses que falta para terminar el ejercicio gravable,incluido el mes al que corresponda la retención. A este resultado se le agregan los siguientes ingresos:

Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que se prevea serán percibidas por el trabajador durante el ejercicio.
Las participaciones de los trabajadores en las utilidades de la empresa y las gratificaciones extraordinarias que se hubieran puesto a su disposición en elmes de la retención.
Las remuneraciones de meses anteriores, pagos extraordinarios del mes (gratificaciones extraordinarias, participaciones, horas extras, entre otros) y otros ingresos puestos a disposición del trabajador en los meses anteriores del mismo ejercicio.
Toda compensación en especie que constituya renta gravable, computada al valor de mercado.
1. REMUNERACIÓN BRUTA ANUAL 1. = 1.Remuneración Mensual 1. X 1. Número de meses que falta para terminar el año 1. + 1. Gratificaciones de Navidad y Fiestas Patrias
2. otros ingresos
percibidos en el mes
3. Remuneraciones y Otros Ingresos
percibidos en los meses anteriores.


PASO 2 : Determinación de la Renta Neta Anual
De la remuneración bruta anual, se deduce un monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7 UIT (S/.24,150 para el Ejercicio 2007)

REMUNERACIÓN BRUTA ANUAL
=
Remuneración Mensual
-
7 UIT


Recuerde que

Las rentas se consideran percibidas cuando están a disposición del benficiario, aun cuando éste no las haya cobrado. Por ejemplo, cuando el empleador efectúa por vía electrónica el depósito del sueldo en la cuentas de ahorros del trabajador en una entidad fiananciera.
PASO 3 : Cálculodel impuesto anual
Sobre el monto obtenido de la operación anterior, se aplican las siguientes tasas:
Hasta
27 UIT
15 %
Por el exceso de
27 UIT
21%
Y hasta
54 UIT
Por el exceso de
54 UIT
30%

IMPUESTO ANUAL
=
REMUNERACIÓN NETA ANUAL
X
TASA (15%, 21% ó 30%)

PASO 4 : Monto de la retención
Finalmente, para obtener el monto que se debe retener cada mes, se sigue el procedimientosiguiente:

En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.
En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero a marzo. El resultado se divide entre 9.
En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.
En agosto, al impuesto anual sele deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5.
En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide entre 4.
En diciembre, con motivo de la regularización anual, al impuesto anual se le deducirá las retenciones efectuadas en los meses de eneroa noviembre del mismo ejercicio.


El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el impuesto que el agente de retención se encargará de retener en cada mes.


Base Legal:
Artículo 53º del
Artículo 40º del


El Sr. Rojas empezó a trabajar para la empresa Minera SRL desde enero de 2005. Durante el 2010 está percibiendo la suma de S/. 2,300 mensuales (másgratificaciones ordinarias).
¿Cómo le han calculado las retenciones desde enero hasta abril del 2010?
Retención de enero de 2010:


Remuneraciones de enero x 12 (2,300 x 12)

S/.27,600
Gratificaciones por percibir (2,300 X 2)

S/.4,600
Remuneración bruta anual proyectada

S/.32,200
Deducción 7 UIT (7 X S/ 3,600)

S/.-25,200
Renta neta anual de Quinta Categoría proyectada

S/.7,000...