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ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA FORENSE
El término forense inicialmente se asocia con la medicina legal y con quienes la practican, inclusive la mayoría de las personas identifican este vocablo con necropsia (necro que significa muerto o muerte) patología (ciencia médica que estudia las causas, síntomas y evolución de las enfermedades) y autopsia (examen y disección de un cadáver, para determinarlas causas de su muerte).
Observando su taxonomía, el término forense corresponde al latín forensis, que significa público y su origen del latín forum que significa foro, plaza pública donde se trataban las asambleas públicas y los juicios; por extensión, sitio en que los tribunales oyen y determinan las causas; por lo tanto, lo forense se vincula con lo relativo al derecho y la aplicación de laley, en la medida en que se busca que un profesional idóneo asista al juez en asuntos legales que le competan y para ello aporte pruebas de carácter público para presentar en el foro, en la actualidad o en la corte.
La Auditoria forense tiene su significado entonces como la persona que oye, término apropiado porque en inicio los registros de contabilidad gubernamental solo eran aprobadosdespués de la lectura pública, un ejemplo de la edad antigua lo tenemos en el Código de Hammurabi de Babilonia, primer documento legal conocido por el hombre, en el cual algunos de sus fragmentos dan a entender el concepto básico de contaduría forense: demostrar con documentación contable un fraude o una mentira, en el contexto de la revolución industrial la auditoría forense pasa a ser ejercida porlos gerentes contratados quienes son los encargados de detectar errores operativos y posibles fraudes esta finalidad se mantuvo hasta los años de 1900.
Esta disciplina no tuvo trascendencia hasta el hecho histórico de los años 30 de apresar a Al Capone: este era un personaje dedicado a prácticas criminales y al lavado de dinero. Cuando un contador del departamento de impuesto se dedicó abuscar pruebas, encontrando una gran cantidad de evidencia, como ejemplo el libro de pagos, con el cual se pudo comprobar que el volumen de ventas superaba la capacidad teórica del negocio de los lavadores, de hecho, el volumen de ventas real y el volumen de ventas declarado iban lejanos, lo llevó a la corte para su juzgamiento pudiendo la fiscalía demostrar así fraude en el pago de impuestos ydesmantelar la organización.
En los últimos años a raíz de las quiebras fraudulentas y escándalos contables en Estados Unidos (Enron, Worldcom y Tyco) se dio como resultado la determinación de que la Comisión de Valores de los Estados Unidos SEC investigará a cientos de empresas, y que dentro de esta se creara un organismo para supervisar los aspectos contables y de conflictos de interés. Esimportante conocer los tipos de auditorias ya que proveen confiabilidad en la información financiera.
CAUSAS Y ORIGEN DE LA AUDITORIA FORENSE
Surge con los intentos de detectar y corregir los fraudes en los estados financieros, su función inicial es estrictamente económico-financiera, y los casos inmediatos se encuentran en las peritaciones judiciales y las contrataciones de contables expertos porparte de Bancos Oficiales; actualmente ha ampliado su campo de acción hacia la corrupción como una de las principales causas del deterioro del Patrimonio Público.
La auditoría forense es una alternativa porque permite que un experto emita ante los jueces conceptos y opiniones de valor técnico, que le permiten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en lo relativo a la vigilancia dela gestión fiscal, en la medida que ha desarrollado técnicas específicas para combatir el delito y trabajar estrechamente con la aplicación de justicia, en la cual el funcionario de la rama jurisdiccional fundamenta sus decisiones en pruebas aportadas por peritos pero estos deben pasar a ser contadores forenses en el cual el producto de la contaduría forense es la prueba pericial contable...