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Lic.  Freddy  A. Franco S.
ESPECIALISTA TRIBUTARIO

JUSTIFICACION DEL  APRENDIZAJE

“LA EDUCACIÓN ES CARA, PERO LA
IGNORANCIA LO ES MÁS
ENEMIGOS: 
• IGNORANCIA
•OBSOLESCENCIA

JUSTIFICACION DEL  APRENDIZAJE

EL PROFESIONAL QUE SE GRADUA HOY
Y NO ESTUDIA MAÑANA ES EL IGNORANTE
DE PASADO MAÑANA

EDUCACION FORMAL:ACADEMICA
INFORMAL CONSTANTE Y PERMANTE. 
ACTUALIZACIONCAPACITACION PERMANENTE
• ACTUALIZACION 
PERMANENTE
• INVENSION EN 
FORMACION.
• LECTURA PERMANENTE.

TENDENCIA DE LA TRIBUTACION  EN EL ISLR

1.-DETERMINACION DEL ENRIQUECIMIENTO NETO
TERRITORIAL

2.- RECONOCIMIENTO DE LA INFLACION EN LA
DETERMIACION DEL ENRIQUECIMIENTO NETO.
-SISTEMA DE AJUSE POR INFLACION FISCAL.

3.INCORPORACION
DE
INTERNACIONAL.
SISTEMA DE RENTA MUNDIAL

LATRIBUTACION

TERRITORIALIDAD
 CRITERIO = FUENTE
 RENTA

 BIENES
SITUADOS EN
EL PAIS.

 ACTIVIDADES
REALIZADAS
EN EL PAIS.
ART. 11 COT, 6 LISR

DETERMINACION DEL I.S.L.R.
FASES
ENRIQUECIMIENTO NETO

EN(T)= IB ‐(C+D)

1943‐1978

RENTAS PRESUNTA 
1978

EN(P)= IB  * %

ENRIQUECIMIENTOS NETOS PRESUNTOS
 Asistencia Técnica.
Servicios Tecnológicos
No
Domiciliadas30 %
50 %

Regalías.

90 %

Honorarios Profesionales.

90%

Transporte Internacional.

10%

Seguros y Reaseguros.

30%

Peliculas o Distribuidoras.

25%

Agencias Internacionales de Noticias.

15%

DETERMINACION DEL I.S.L.R.
FASES

ENRIQUECIMIENTO NETO 
AJUSTADO POR 
INFLACION

EN(T)= IB ‐(C+D) + ó ‐ API

2DA FASE DEL ISLR.EN   =     PAT: IB ‐(C+D) + ó ‐ API
G yP

BG

PRINCIPIOS
LIBROS
ART. 92 LISR

CONTABILIDAD

SISTEMA DE RENTA MUNDIAL
TIPOS DE CONTRIBUYENTES
(ART.1)
TRIBUTAN SOBRE

PERSONAS NATURALES O
JURÍDICAS RESIDENTES O
DOMICILIADAS EN VENEZUELA
PERSONAS NATURALES O
JURÍDICAS NO RESIDENTES O
NO DOMICILIADAS EN
VENEZUELA
PERSONAS NATURALES O
JURÍDICAS RESIDENTES O
DOMICILIADAS EN EL
EXTRANJERO QUE TIENENESTABLECIMIENTO
PERMANENTE EN EL PAÍS.

RENTAS MUNDIALES

RENTAS CUYA CAUSA
SE UBIQUE EN
TERRITORIO
NACIONAL
RENTAS ATRIBUIBLES
AL ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE

DETERMINACION DEL I.S.L.R.
FASES

RENTA MUNDIAL

EN(E)= IB ‐(C+D) EXTERIOR
• REGLAS
DETERMINACION
IB,C, GASTOS
• ACREDITACON

DE
DEL

DETERMINACION DE LA BASE
IMPONIBLE:
FUENTE TERRITORIAL Bs.

Ingresos Brutos
‐ CostosFUENTE EXTRATERRITORIAL US$

Ingresos Brutos
‐ Costos

RENTA BRUTA

RENTA BRUTA

‐ Deducciones

‐ Deducciones

ENRIQ. NETO GRAVABLE

ENRIQ. NETO GRAVABLE

+/‐ A.P.I.

NO SE CONSIDERA API

TENDENCIAS  EN MATERIA DE 
TRIBUTACION INTERNACIONAL





RENTA MUNDIAL
RECHAZO A PARAISOS FISCALES
PRECIOS DE TRANSFERENCIAS
CONVENIOS
PARA EVITAR LA DOBLE
TRIBUTACIONINTERNACIONAL
Y
PREVENIR EL FRAUDE FISCAL

LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TÍTULO VII

Del Control Fiscal

TENDENCIAS DEL CONTROL TRIBUTARIO

CONTROL TRIBUTARIO INTERNACIONAL
PRECIOS DE TRANSFERENCIAS.
CONVENIOS  INTERNACIONALES
TRANSPARENCIA FISCAL

LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
CAPÍTULO  I

De la Fiscalización y las Reglas de Control Fiscal
CAPÍTULO  IIDel Régimen de Transparencia Fiscal Internacional
Disposiciones Transitorias

• Jurisdicción de Baja Imposición Fiscal: Administración
Tributaria, Vía Providencia
(Artículo 144).
• VIGENCIA : 1‐01‐2001 (Artículo 149)

¿QUÉ SON JURISDICCIONES DE BAJA IMPOSICION FISCAL  ‐JBIF?
• OCDE
– “AQUELLA JURISDICCIÓN EN LA CUAL SE PUEDEN

OBTENER DIVERSAS UTILIDADES PARA EFECTOS
FISCALES, SIN QUE ÉSTAS SEENCUENTREN AFECTAS AL
PAGO DE UN IMPUESTO SIGNIFICATIVO EN DICHA
JURISDICCIÓN O EN ALGÚN PAÍS DIVERSO, DE TAL
MANERA QUE PERMITAN EL DIFERIMIENTO POR
TIEMPO INDEFINIDO EN EL PAGO DEL IMPUESTO”.

PAIS DE BAJA IMPOSICION FISCAL
• ART. 1 DE LA PROVIDENCIA
232DEL 24/04/2004
• AQUELLA JURISDICCION QUE
BRAVE LA TOTALIDD DE LA
RENTA, LA TOTALIDA DEL
PATRIMONIO, O CUALQUIERA...