Materialidad Auditoria

HALLAZGOS DE AUDITORIA






I. INTRODUCCION:




Los hallazgos se concretan como resultado de la comparación entre un criterio de auditoría y la situación actual encontrada durante el examen especial. Constituye hallazgo, toda información que a juicio del auditor, le permite identificar hechos o circunstancias importantes que inciden en la gestión de los recursosmateriales bajo examen y, que por su naturaleza merecen ser comunicados en el informe.




Los hallazgos de auditoría están relacionados con asuntos significativos e incluyen información (evidencia) suficiente, competente y pertinente, que emerge de la evaluación practicada. Generalmente los hallazgos corresponden a cualquier situación deficiente que se determinan como consecuencia de laaplicación de procedimientos de auditoría. Sus elementos son: condición, criterio, causa y efecto.


Tratándose de hallazgos negativos, el auditor debe desarrollar recomendaciones, señalando la necesidad de efectuar mejoras, teniendo en cuenta su análisis de las causas y efectos en las condiciones identificadas. A este respecto, debe tener en cuenta: la factibilidad y costo de adoptar larecomendación (relación costo-beneficio); cursos alternativos de acción; y, efectos positivos y negativos que podrían resultar de la implementación de la recomendación.















II. CONCEPTO:

1. DEFINICIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORIA

En auditoria la palabra hallazgo, se emplea en un sentido crítico y se refiere a cualquier situación deficiente yrelevante que determine el auditor mediante procedimientos de auditoria sobre áreas críticas. Por lo tanto, abarca hechos y asuntos que llaman la atención del auditor y que en su opinión merecen ser comunicados a los funcionarios responsables de la entidad auditada y a otras personas interesadas.

Además se dice que es el resultado de la comparación que se realiza entre un criterio y lasituación actual encontrada durante el examen a un área, actividad u operación, es decir las diferencias significativas encontradas en el trabajo de auditoría con relación a lo normado o a lo presentado por la gerencia.
2. OBJETIVOS DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORIA
Los hallazgos de auditoría deben referirse a diversos aspectos de la estructura de control interno entre otros:ambiente de control, sistema de contabilidad, procedimientos de control, etc. Su propósito es proporcionar información útil y oportuna adopción de acciones correctivas.

3. TIPOS DE HALLAZGOS
De carácter financiero – contable

• Relacionado con cuentas o rubros de los estados financieros, debiendo seguir una secuencia lógica como se presenta en dichos estados(ejemplo: caja y bancos, cuentas por cobrar, etc.)

• En el caso de observaciones contenidas como salvedades en el dictamen, deberá detallarse con claridad y precisión todos los elementos de la observación.

• Observaciones sobre deficiencias de control interno financiero–contable.

• Observaciones sobre la funcionalidad del sistema contable.• Comentarios y observaciones sobre la aplicación de normas tributarias, etc.




De carácter administrativo

• Observaciones sobre la organización de la empresa (estructura orgánica inadecuada, inexistencia de manuales de organizaciones y funciones).

• Observaciones sobre problemas de la funcionalidad de sistemas claves.• Observaciones sobre ausencia de normas y procedimientos internos para las actividades básicas.

• Observaciones importantes sobre el sistema de información.

• Observaciones sobre insuficiencia de recursos humanos y de equipos, etc.

De gestión

• Observaciones sobre inexistencia de planes y programas.

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