Matriz Comparativa de Reconocimiento y Valoracion NIIF Pymes vs ISR Erick Leony R

MARIO ROBERTO COYOY G.
ISR

ERICK LEONY R.
NIIF PARA PYMES

RESUMEN TÉCNICO
Matriz comparativa de aspectos de Reconocimiento y Valoración según
las Normas Internacionales de Información Financiera para Medianas y Pequeñas Entidades (NIIF para Pymes) y
las Disposiciones del Impuesto Sobre la Renta (Libro I, Decreto 10-2012 y sus Reformas)
RUBRO
RECONOCIMIENTO

Inventarios
NIIF Pymes:
Sección 13ISR:
Artículo 21 literal 17),
41 y 42.

Todos los inventarios,
excepto:




Contratos de
construcción
Instrumentos
Financieros
Activos biológicos y
productos agrícolas

NIIF PYMES
MEDICIÓN
MEDICIÓN
INICIAL
POSTERIOR
Al menor entre el costo y el valor neto realizable
(VNR).
Técnicas de medición de costo permitidas
cuando el resultado de usarlas se aproxima al
costo:




Costo estándar
Método delos minoristas
Precio de compra más reciente

Métodos de cálculo de costo permitidos:





FIFO (PEPS)
Promedio Ponderado
Otras fórmulas de costo distintas,
debidamente justificado
LIFO (UEPS) NO ES PERMITIDO

ISR
RECONOCIMIENTO
No regulado
específicamente, pero
normalmente se
registran todos los
inventarios sin
excepción.

MEDICIÓN
Métodos aceptados de valuación:
1. Costo de producción.
2.Primero en entrar primero en salir (PEPS).
3. Promedio ponderado.
4. Precio histórico del bien.
El más utilizado es el costo de adquisición bajo el
método promedio ponderado.
Los contribuyentes pueden solicitar a la SAT que
les autorice otro método de valuación distinto de los
anteriores, cuando demuestren que no les resulta
adecuado ninguno de los métodos indicados.
Al adoptar uno de estos métodosde valuación, no
puede ser variado sin autorización previa de la SAT.
La ley no contempla realizar ninguna provisión para
inventarios obsoletos, en dado caso se contemple,
deberá ser registrado como un gasto no deducible.
Son deducibles las pérdidas por extravío, rotura,
daño, evaporación, descomposición o destrucción
de los bienes, debidamente comprobados y las
producidas por delitos contra elpatrimonio
cometidos en perjuicio del contribuyente.
La Ley obliga a elaborar inventarios al 31 de
diciembre de cada año y reportar las existencias al
30 de junio y al 31 de diciembre de cada año.

NIIF PYMES VRS. ISR
MATRIZ COMPARATIVA RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

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MARIO ROBERTO COYOY G.
ISR

RUBRO
RECONOCIMIENTO

Ingresos de
actividades
ordinarias
NIIF Pymes:
Sección 23
ISR:Artículos 3, 18 y 52

El ingreso por ventas y
prestación de servicios,
intereses, regalías y
dividendos, debe
reconocerse sí y sólo si:










Propiedad,
Planta y Equipo
NIIF Pymes:
Sección 17
ISR:

Se han transferido
todos los riesgos y
ventajas del bien
La entidad no tiene
responsabilidad de
gestión corriente
El importe del
ingreso puede
medirse de forma
fiable
El importe de los
gastosocurridos o
por incurrir puede
medirse de forma
fiable
Existe probabilidad
de obtener
beneficios
económicos
asociados con la
transacción
El grado de
realización del
servicio puede
medirse con
fiabilidad

Un elemento de
propiedad, planta y
equipo se reconocerá
como activo si y sólo si:


ERICK LEONY R.
NIIF PARA PYMES

NIIF PYMES
MEDICIÓN
INICIAL
Ingresos de
actividades
ordinarias (bienes
y servicios): Alvalor
razonable de la
contraprestación
recibida.
Intereses: Método
del costo amortizado
(tasa efectiva).
Regalías: Base del
devengo, según
esencia de Acuerdo
correspondiente.

ISR
MEDICIÓN
POSTERIOR
Servicios ordinarios
y Construcción:
Método de porcentaje
de terminación.

RECONOCIMIENTO
Normalmente se
reconocen y registran
al momento de la
emisión de factura.

Intereses: Método del
costoamortizado (tasa
efectiva).
Regalías: Base del
devengo, según esencia
de Acuerdo
correspondiente.

Sea probable que la
entidad obtenga

NIIF PYMES VRS. ISR
MATRIZ COMPARATIVA RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Los ingresos se valoran, para efectos tributarios,
según el precio (menos impuestos).
Los contribuyentes que estén obligados a llevar
contabilidad completa de acuerdo con el Código de
Comercio deben...