Maynor Par

ANTECEDENTES
Decreto No. 04-2012 del Congreso
04de la República de Guatemala
“Disposiciones para el
Fortalecimiento del Sistema
Tributario y el Combate a la
Defraudación y al Contrabando”

LEY ANTIEVASION II

La Carga Tributaria

La Carga Tributaria del Contribuyente
La carga tributaria es la relación que existe entre el impuesto que paga un
contribuyente y el total de ingresosnetos de este.
La tasa efectiva de contribución de un contribuyente se mide dividiendo el
impuesto determinado a pagar entre los ingresos netos o gravables (ingresos
brutos - ingresos exentos – ingresos no afectos) igual CARGA TRIBUTARIA
DEL CONTRIBUYENTE.
Este indicador es importante para determinar que tan elevada es la
contribución tributaria de las empresas y demás contribuyentes,indicador que
puede servir de base para futuras reformas tributarias.
La carga tributaria es importante porque ejemplifica cuanto le damos de todo
lo que producimos los guatemaltecos al gobierno de Guatemala. Se mide
comparando el total de ingresos fiscales (IF) con el valor del Producto Interno
Bruto (PIB), Carga Fiscal =IF/PIB.

La Carga Tributaria en América
Latina
50.0
45.0
40.0

44.338.7

35.0

27.1

30.0

37.6

34.8 36.3
24.4 25.1

25.0

34.9
30.3

27.6
23.1

22.4

31.3

25.7

26.8
23.1

23.0

17.4

20.0

13.7

15.0

20.6

12.6

10.0
5.0

•Gobierno
General,
incluye
Seguridad Social.
Guatemala sin seguridad social tiene
una carga del 10.7%

Venezuela

Uruguay

Peru

Paraguay

Panama

Nicaragua

Mexico

JamaicaHonduras

Haiti

Guatemala

El Salvador

Ecuador

Rep. Dom.

Dominica

Costa Rica

Colombia

Chile

Brazil

Bolivia

Belize

Argentina

0.0

Comportamiento de la Carga
Tributaria en Guatemala
Carga Tributaria
12.5
12.0
11.5
11.0
10.5
10.0
9.5
9.0

11.9

11.7

11.5

10.8

11.9

12.1
11.3

11.2

11.1
10.3

2001

2002

2003

20042005

2006

2007

2008

10.5

2009

2010

10.7

2011* 2012**

El FMI prevé que para el 2012 Guatemala seguirá
con la carga tributaria mas baja de la región
29.6

Carga tributaria

30

27.0

26.5
24.6

25

23.7

20
15
10

17.9
15.1
11.7

5
0

•La carga tributaria de la muestra incluye seguridad social.
Guatemala sin seguridad social tiene una cargadel 11.1%
(s/proyecto de presupuesto 2012
Fuente: World Economic Outlook del FMI, de abril 2011

Y ese nivel de ingresos limita las posibilidades de atender las crecientes demandas
sociales a través del gasto público. Para 2012, según el FMI Guatemala presenta uno
de los presupuestos más bajos de América Latina en términos del PIB

El Déficit Fiscal (Ingresos Tributarios
representan el93% de los ingresos totales)
16%
15.1%

15%

14.6%

14.3%
13.9%

14%
% del PIB

14.7%

14.5%
13.7%

14.2%
13.6%

13.4%

13%
12.8%

12%

12.4%

12.5%

12.7%

12.8%

12.3%

12.0%

12.0%

11%
11.1%

11.3%

10%
2001

2002

2003

2004

2005

Gasto Total

2006

2007

Ingreso Total

2008

2009

2010

Premisa de una ReformaTributaria en
Guatemala
La deuda no es sustituto de los ingresos
tributarios
“La deuda deber servir para financiar desequilibrios
transitorios entre el total de ingresos y gastos y constituir un
instrumento de desarrollo debidamente supervisado, controlado
y regulado por el Estado. La deuda deber ser complementaria y
no sustitutiva del esfuerzo interno.”

Objetivo de la Ley de
FortalecimientoAdecuar las normas tributarias con la
finalidad que la Administración Tributaria
sea más eficiente en el control y
fiscalización, en especial en el combate al
contrabando y la defraudación aduanera.

El Decreto 04-2012 incluye reformas que
04contiene:
Actualizar
sistema de
sancionatori
o.

Ampliar
facultades
de la SAT

Normas
contra el
abuso de
incentivos
fiscales....