MBA GERENCIAL Sesion 8

MBA GERENCIAL INTERNACIONAL
ICA IV
CONTABILIDAD GERENCIAL

PROFESOR: EDUARDO VILLA LUNA
NOVIEMBRE 2014 – FEBRERO 2015

CONTABILIDAD GERENCIAL

SESION 8 Cap 7
Presupuestos estáticos y flexiblesVariaciones Costos Directos y Control administrativo
Variaciones en Precio y Eficiencia
Comparación entre normas y cantidades
presupuestadas

PRESUPUESTO ESTÁTICO
Y VARIACIONES
 Al presupuesto Maestro sele llama también
Presupuesto Estático porque:
 Se basa en un solo nivel de producción del
inicio del periodo presupuestal
 Las variaciones son la diferencia entre la
ejecución presupuestal y elpresupuesto
 Son punto de partida para el análisis
 Administrar por Excepción se centra en las
desviaciones presupuestales

PRESUPUESTO ESTATICO
Caso Webb Pg 228

ANALISIS VARIACIONES
 La variacióndel presupuesto estático es su
diferencia con el resultado real.
 Las variaciones favorables aumentan la
utilidad (operativa) y se marcan F
 Las variaciones desfavorables disminuyen la
utilidad(operativa) y se marcan D
 Se puede cuantificar porcentualmente la
desviación con el presupuesto estático.
 El análisis se lleva por niveles de detalle

NIVELES DE ANALISIS





El primer nivel deanálisis es grueso, sólo se fija
en el resultado operativo (Nivel 0)
El Nivel 1 ya entra en mas detalle y analiza ventas
totales, costos variables, costos fijos y analiza sus
variaciones.
Pero sedesea saber cuanto de la variación
proviene de:
a)
b)



Una estimación imprecisa en unidades vendidas
Un mal desempeño en fabricación

Para seguir el análisis se usa el presupuesto
flexible (opresupuesto ajustado)

PRESUPUESTO FLEXIBLE
Caso Webb Pg 230
 Calcula los ingresos y costos con la base de la
producción y venta real del periodo
 La venta real en unidades fue 10,000 vs 12,000presupuestados
 Se proyecta esta venta en un presupuesto flexible
con los precios y costos del presupuesto estático:
 Mismo precio de venta unitario $120
 Mismos costos variables unitarios $88
 Mismos...