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Tratamiento Tributario del Exceso del Valor de
Mercado de Remuneraciones
Ficha Técnica

Parentesco consanguíneo en línea
recta ascendente:

Parentesco Consanguíneo en línea recta
descendente:

Autor : C.P.C. Josué Alfredo Bernal Rojas
Título : Tratamiento Tributario del Exceso del Valor
de Mercado de Remuneraciones

Tatarabuelo

4to Grado

Tatarabuelo

Partida

Bisabuelo3er Grado

Bisabuelo

1er Grado

Abuelo

2do Grado

Abuelo

2do Grado

Padre

1er Grado

Padre

3er Grado

Hijo

Partida

Hijo

4to Grado

Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 173 - Segunda
Quincena de Diciembre 2008

1. Introducción
De acuerdo con el artículo 19-A Inc. b)
Num. 3 del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta en el mes de diciembre de cada año,las empresas que
tienen socios o titulares trabajadores,
trabajadores familiares de los socios o trabajadores con algún grado de parentesco
con el titular de una Empresa Individual
de Responsabilidad Limitada, accionista,
asociado o participacionista, etc., deben
tener en cuenta que las remuneraciones
de dichos socios, accionistas, titulares, así
como los familiares de los nombrados seencuentran sujetas a las reglas de valor de
mercado; y, por lo tanto, deben calcular
dicho exceso en el mes de diciembre a
fin de pagar el impuesto a los dividendos
sobre el exceso y realizar los reparos para
determinar la renta neta anual.
En vista de ello, en el presente artículo explicamos los procedimientos que tendrá
que seguirse para determinar el exceso
del valor de mercado de lasremuneraciones, entre otros aspectos, así como
también el tratamiento tributario.

2. Remuneración considerada
dividendo
Cuando en la empresa labora el titular
de la E.I.R.L., accionista, participacionista y en general socios o asociados y
asimismo familiares de estas personas,
hasta el cuarto grado de consanguinidad
y segundo de afinidad, la remuneración
que perciban estos trabajadores sesujeta
a la regla de valor de mercado. En ese
sentido, el exceso del valor de mercado
de cada remuneración se considera
dividendo del titular, accionista, participacionista, socio o asociado.
Base legal
Art. 37º Inc. n) y ñ). TUO Ley del Impuesto
a la Renta.

3. El parentesco consanguíneo
El parentesco consanguíneo es la relación
familiar existente entre las personas que
descienden unade otra o de un tronco
común.
Base legal
Código Civil Art. 236º.

N° 173

Segunda Quincena - Diciembre 2008

Parentesco consanguíneo colateral:
2do Grado
Abuelo

Padre

Padre

3er Grado

Hijo

1er Grado

4to Grado

Tío
Hijo
Primo
Partida

4. El parentesco por
afinidad
El parentesco por afinidad
es el producido por el matriminio con los parientes
consanguíneos delconyuge,
cada cónyuge se haya en igual
línea y grado de parentesco
por afinidad que el otro por
consanguinidad.
Base legal
Código Civil Art. 237º.

Parentesco por afinidad en línea recta:
Abuelo

2do Grado

Padre

1er Grado

Hijo / Cónyuge

Partida

Actualidad y Aplicación Práctica

I

I

Actualidad y Aplicación Práctica

Parentesco por afinidad colateral:

Base legalArt. 19º-A Inc. b) Num. 3 del Reglamento de
la Ley del Impuesto a la Renta.

1er Grado

8. Consecuencias del exceso de
valor de mercado de las remuneraciones

Padre

Hijo / Cónyuge
Partida

5. Reglas para determinar el
valor de mercado de las remuneraciones de los socios,
accionistas, participacionistas,
titular y/o de sus familiares o
cónyuge
Para determinar el valor de mercadode las remuneraciones del titular de la
E.I.R.L., accionista, participacionista,
socio o asociado de una persona jurídica trabajador de las mismas o de las
remuneraciones que correspondan a su
cónyuge o concubino, parientes hasta
el cuarto grado de consanguinidad y
segundo de afinidad, debe tenerse en
cuenta las siguientes reglas:
a) Se tomará la remuneración del
trabajador mejor...