Mecanica Isr

INVESTIGACION
Mecánica para determinar el I.S.R al retener a los trabajadores
La gratificación anual tiene una exención de 30 días de salario mínimo de acuerdo al área geográfica a la que corresponda el trabajador, el excedente estará gravado para efectos de ISR, existen tres procedimientos para la determinación de la retención:
Primera opción:
Al ingreso mensual ordinario se le adicionarála gratificación gravada, dando como consecuencia la base gravable a la cual se le aplicará las tablas y tarifas del artículo 113, 114 y 115 de la LISR, dando como resultado el ISR del total de ingresos. Posteriormente se le calculara el ISR solo al ingreso mensual ordinario. La diferencia entre el ISR de la totalidad de ingresos contra el ISR del ingreso mensual ordinario, será el ISRcorrespondiente al aguinaldo o gratificación anual.
Segunda opción:
La gratificación anual correspondiente se dividirá entre 365 días y se multiplicará por 30.4, arrojando el aguinaldo mensual gravado, el cual se adicionara al ingreso mensual ordinario, se le aplicará las tablas y tarifas del artículo 113, 114 y 115 de LISR, obteniendo el ISR de los ingresos mensuales, posteriormente calculará el ISR delingreso mensual ordinario. La diferencia entre los impuestos se dividirá entre el importe del aguinaldo gravado mensual, arrojando como resultado, la tasa de ISR a aplicar al total del aguinaldo gravado, obteniendo así el ISR correspondiente al aguinaldo.
Tercera opción:
Calculo del impuesto anual, el cual se determinará sumando todos los ingresos de enero a diciembre incluyendo al aguinaldo,a los cuales se le excluirán los ingresos exentos de acuerdo al artículo 109 de la LISR, dando como resultado la base gravable a la cual se le aplicará las tablas y tarifas del artículo 177, 178 y 179 de la LISR, obteniendo el ISR de los ingresos del ejercicio, al resultado se le restará el impuesto retenido de los meses anteriores y el impuesto a retener en el mes de diciembre y la cantidad queresulte será el impuesto a retener de la gratificación anual o en su caso el crédito al salario que se la entregará si resulta a favor.
Se recuerda que el aguinaldo es susceptible de aplicarle descuentos por adeudos (préstamos) al patrón, siempre que se consideren las salvedades existentes en la legislación laboral vigente respecto del salario.
Puede ocurrir el caso de trabajadores que prestenservicios para dos o más empleadores, en donde cada patrón podrá aplicar el monto de la exención al aguinaldo en forma total y personal; no obstante, corresponderá al trabajador realizar el ajuste correspondiente en la declaración anual, que está obligado a presentar en donde sólo podrá aplicarla una sola vez. Asimismo, cuando el trabajador no haya prestado sus servicios por la totalidad delejercicio, deberá aplicársele el monto de la mencionada exención en forma total y no proporcional a dicho período.

Articulo.113: quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este capitulo a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual. No se efectuara retención a las personas que en el mes únicamente perciban un salariomínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente.
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/82.pdf

Cálculo de Impuesto para personas físicas que perciben ingresos por salarios

A continuación se presenta el segmento del Art. 113 de la Ley de LISR en el cual se detalla esta nueva mecánica de cálculo:

Artículo 113. Quienes hagan pagos por los conceptos a que serefiere este Capítulo están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual.
La retención se calculará disminuyendo del salario bruto obtenido en un mes de calendario, la exclusión general. Al resultado obtenido se le aplicará la siguiente:
TARIFA |
Límite inferior | Límite superior | Cuota fija | Por ciento sobre el...