medios de fiscalizacion tributaria

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INTRODUCCION
En el capitulo siguiente analizaremos y desarrollaremos etapas de procesos que se orientan a los medios de fiscalización aplicados en Chile, en base a las obligaciones tributaria.
La obligación tributaria nace cuando se ejecuta el “hecho gravado”, en nuestro país los principales impuestos gravan la Renta y el Consumo (declaración y pago).
Quienlleva este control del cumplimiento de las obligaciones tributarias, las aplicaciones y fiscalizaciones es el Servicio de Impuestos Internos (SII), la legislación aplicable es el Código Tributario (DL 830) La Ley del IVA (DL 825) y la Ley de Renta (DL825)

DESARROLLO
1.- Recursos de fiscalización que utiliza el SII son:
a) Fiscalización Informática: se refiere al uso intensivo de tecnologías deinformación para efectos de realizar cruces masivos de información, orientados a verificar (fiscalizar) los cumplimientos tributarios de los contribuyentes. Esta fiscalización puede desarrollarse sobre el universo de contribuyentes de un determinado impuesto, debido a que las tecnologías informáticas permiten realizar estos cruces de información y verificaciones de consistencia tributaria en unlapso de tiempo muy corto y con bastante frecuencia dentro de un periodo tributario, debido a esto no es tan necesario llevar a cabo la etapa de “selección de contribuyentes”.
b) Fiscalización de campo: se refiere al uso intensivo de los recursos humanos para auditar (fiscalizar) las operaciones de los contribuyentes con el objeto de forzarlos a cumplir con las disposiciones tributarias. Cabeseñalar que en este tipo de fiscalización difícilmente se podría auditar a un universo de contribuyentes de un determinado impuesto, por lo tanto para este tipo de fiscalización si es importante la “selección de contribuyentes”.
Es importante señalar que ambos tipos de fiscalización están relacionados y se complementan en el desarrollo Global del proceso de fiscalización.
Selección decontribuyentes, consiste en la focalización de fiscalización en un número reducido de contribuyentes, con el objetivo de controlar los cumplimientos tributarios, detectar la evasión tributaria y dar señales equitativas y permanentes en la fiscalización de los impuestos.
2) Chile dispone de un sistema de autodeclaracion de impuestos, en que el contribuyente es el responsable de determinar cuánto tiene quepagar mensualmente, en el caso del IVA ò anualmente, en el caso de la Renta (el SII es el responsable de velar por el cumplimiento voluntario de los contribuyentes y detectar la evasión tributaria).
Debemos señalar que las atribuciones del SII para recopilar información de los contribuyentes, es realizar controles a lo largo de todo el Ciclo de Vida del contribuyente, que comprende desde lainscripción en el registro de Rol (art. 66 DL 830), declaración de inicio de actividades (art.68 DL 830), autorización periódica de documentos para registrar operaciones, declaración y pagos de sus impuestos y eventualmente de termino de giro cuando cesa una actividad económica (art. 69 DL 830).
En teoría de fiscalizar al contribuyente con relación al termino de giro, el Art. 69 DL 830, indica quecuando la persona natural o jurídica termina su giro comercial deberá dar aviso por escrito al Servicio en el correspondiente formulario (formulario 2121), proporcionar al SII los antecedentes que la Ley o circulares señale, como por ejemplo, balances, comprobantes de pago de impuestos de los últimos tres años, además el pago de impuesto correspondiente, es decir, impuestos que se deban a lafecha. Si el contribuyente tiene bien todos los antecedentes y todos los impuestos pagados y además el SII no encuentra ninguna irregularidad, se otorga el “Certificado de Termino de Giro”.
Continuamente el SII está recibiendo información directamente de los contribuyentes, la cual, es procesada, registrada, analizada y mantenida, con el fin de mantener una relación y posibilitar el seguimiento...