MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
La planificación específica tiene como propósito principal evaluar el control interno, evaluar y calificar los riesgos de la auditoría y seleccionar los procedimientos de auditoría a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecución, mediante los programas respectivos.
En la planificación preliminar se evalúa a la entidad, como un todo. En cambio, enla planificación específica se trabaja con cada componente en particular.
La planificación específica acumula la información obtenida en la planificación preliminar y emite varios productos intermedios, fundamentales para la eficiente y efectiva ejecución de la auditoría.
El memorándum de planificación específica contendrá los siguientes puntos:
Referencias de la planificación preliminarObjetivos específicos por áreas o componentes.
Resumen de los resultados de la evaluación de control interno.
Matriz de evaluación y calificación del riesgo de auditoría.
Plan de muestreo de la auditoría.
Programas detallados de la auditoría.
Recursos humanos necesarios
Distribución de trabajo y tiempos estimados para concluir auditoría.
Productos a obtenerse
CONTENIDO DEL Memorándum DEPLANIFICACION ESPECIFICA
1. Referencia de la planificación preliminar
Se hará referencia al documento con el cual se emitió la planificación preliminar.
Ejemplo:

El 1 de enero del 2011, se emitió la orden de trabajo de la auditoría a los estados financieros de la EMPRESA ECUACERAMICA C.A en el cual se determinó un enfoque de auditoría preliminar de pruebas sustantivas, al respecto se acogieronlas instrucciones detalladas y se evaluaron los controles respecto de los componentes determinados, obteniéndose los siguientes resultados.
2. Objetivos específicos por área o componentes
Constarán los objetivos específicos determinados para cada componente a evaluarse, en caso de las cuentas de balance, éstos corresponden a las afirmaciones de los estados financieros.
Ejemplo:

Por cuanto loscomponentes analizados corresponden a las cuentas de los estados financieros, los objetivos específicos se señalan en los programas respectivos.
3. Resumen de la evaluación del control interno
Citará en forma resumida, las principales desviaciones detectadas en la entidad, que se iniciará con el seguimiento a la aplicación de recomendaciones del último informe emitido.
Considere lasdeficiencias determinadas de la evaluación del sistema financiero, (sistema contable y de presupuesto)
Considere estos puntos para establecer los riesgos de auditoría para cada componente.
En cumplimiento a las disposiciones legales pertinentes, prepare un memorando con las novedades relativas al control interno, dirigido a la máxima autoridad de la entidad, que contendrá comentarios, conclusiones yrecomendaciones. Este documento será discutido en reunión de trabajo con las autoridades y funcionarios encargados del cumplimiento de las acciones correctivas.
Ejemplo:
La evaluación de control interno, determinó las siguientes deficiencias que serán puestas a conocimiento a las autoridades de la empresa:
El archivo de la documentación que sustenta las operaciones financieras no se encuentracentralizado y completo, pues existen ciertos comprobantes que se hallan en poder del
Tesorero y en muchos casos no han sido ubicados.
La entidad no dispone de registros contables actualizados; el sistema contable no ha previsto la integración total de contabilidad y presupuesto los que son llevados independientemente; los saldos presentados en estados financieros no se encuentran respaldados porlos correspondientes auxiliares así como no se incluyen todas las operaciones.
Las conciliaciones de las cuentas corrientes de ingresos y gastos son inadecuadas e inoportunas.
Los fondos de caja chica asignados a la empresa, no han sido verificados mediante arqueos sorpresivos.

4. Evaluación y calificación de riesgos de auditoría
El Riesgo de Auditoría es la posibilidad de que la...