Memorando de trabajo

Para: Papeles de trabajo
De: Gina Marcela Navarro Yara, Auditor junior
Referencia: Evaluación control interno Caso No. 2
Fecha: Abril 15 de 2011
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Objetivo: Evaluar adecuadamente el sistema de control interno en grandes empresas
Alcance: A través de la lectura y análisis delcaso de estudio No 2 y con el conocimiento adquirido en la asignatura de Control Interno, se evaluará si Papa´s Pizzería mantiene un adecuado sistema de control interno.
Fuente: Docente Juan Carlos López – Taller suministrado en clase
Procedimiento: 1) Lectura del caso
2) Identificación a través de cada uno de los componentes del Sistema (COSO) de las actividades y controles que mantiene laentidad
3) Documentación de la identificación en la tabla suministrada por el docente
4) Conclusiones y recomendaciones.

Consideraciones que se deben tener en cuenta en una pequeña ó mediana compañía

Según los párrafos 47 y 48 de la NIA 315 Entendimiento de la Entidad y su entorno y evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa los controles relevantes para laauditoría se definen como “ Hay una relación directa entre los objetivos de una entidad y los controles que implementa para proporcionar seguridad razonable sobre su logro. Los objetivos de la entidad, y por lo tanto sus controles, se relacionan con información financiera, operaciones y cumplimiento; sin embargo, no todos estos objetivos y controles son relevantes para la evaluación del riesgopor el auditor.

Ordinariamente, los controles que son relevantes para una auditoría son pertinentes al objetivo de la entidad de preparar estados financieros para fines externos que den un punto de vista verdadero y razonable (o se presenten razonablemente respecto de todo lo importante) de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable y la administración del riesgoque puede dar origen a una representación errónea de importancia relativa en dichos estados financieros. Es un caso de juicio profesional del auditor, sujeto a los requisitos de esta NIA, si un control, en lo individual o en combinación con otros, es relevante para las consideraciones del auditor al evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa y al diseñar y desempeñarprocedimientos adicionales en respuesta a los riesgos evaluados. Al ejercer ese juicio, el auditor considera las circunstancias, el componente aplicable y factores como los siguientes:
* El juicio del auditor sobre la importancia relativa.
* El tamaño de la entidad.
* La naturaleza del negocio de la entidad, incluyendo su organización y características de propiedad.
* La diversidad ycomplejidad de las operaciones de la entidad.
* Requisitos legales y reglamentarios aplicables.
* La naturaleza y complejidad de los sistemas que son parte del control interno de la entidad, incluyendo el uso de organizaciones de servicios.

Con base en lo anterior nos enfocaremos en establecer si los cinco componentes están presentes y en funcionamiento, hasta el punto en que ladirección tiene una seguridad razonable de que los Estados financieros se preparan de forma fiable, si es así se puede considerar que el control interno es eficaz

Es importante considerar que una gran empresa tiene varias de las siguientes características:
* Una sola línea de negocio donde su participación en un mercado es dominante (como es el caso de las pizzas en el mercado nacionalparticipará con el 40%),
* Concentración del enfoque de marketing por canal o geografía en varias localidades o mutilocalidades (65 restaurantes y 205 puntos de ventas a través del país)
* Liderazgo de la dirección con intereses o derechos de propiedad significativos y participación de personal externo a la compañía (Joe participará como miembro del consejo y cuatro personas estratégicamente...