metodo directo e indirecto

Estado de Flujos de Efectivo por el Método Directo
El estado de flujos de efectivo es una herramienta importante para la gestión financiera. Muestra las cuentas que han contribuido a aumentar o disminuir los recursos de efectivo de la empresa de un período al siguiente. 
Para la preparación del estado de flujos de efectivo, hay dos métodos: directo e indirecto .
Vamos a ver ahora, solamente, elmétodo directo. 
El método directo reúne las cuentas de pérdidas y ganancias que representan efectivamente las entradas y salidas de fondos, empezando por las ventas netas, la principal fuente de dinero, y las diferencias entre las cuentas de los activos, pasivos y patrimonio neto. 
Si tenemos dos balances de situación, con fechas ascendentes, podemos ver las siguientes situaciones: 
a) Aumento delos activos y la disminución de los pasivos representan aplicaciones de efectivos; 
b) Disminución de los activos y el aumento de los pasivos representan fuentes de efectivos. 
Los flujos de efectivo se clasifican según su origen, en tres actividades mencionadas a continuación: 
a) Las actividades operacionales; 
b) las actividades de inversión; 
c) actividades de financiación. 
Antes deintroducir los datos, preparar una hoja de trabajo con ajustes de cuentas de balance para hacerlos comparables. Además, observe la necesidad de hacer algunos ajustes en el balance anterior cuando los acontecimientos posteriores afectan al patrimonio neto, tales como, la apropiación de ganancias retenidas, reservas de capital, dividendos pagados o aportación de capital a través de las reservas o utilidadesretenidas. 
Su profesor de contabilidad o un contador puede ayudarle a hacer los ajustes necesarios antes de insertar los datos en la aplicación.
Una de las formas para hacer el flujo de efectivo, es mediante el método directo, el cual básicamente  consiste en rehacer el estado de resultados utilizando el sistema de caja, principalmente  para determinar el flujo de efectivo en las actividades deoperación.
Antes de intentar comprender este método, es importante que consulte los aspectos generales del estado de flujo de efectivo. Puede consultar también el flujo de efectivo por el método indirecto.
En el documento de consulta sugerido, observamos que el estado de flujo de efectivo está conformado por tres elementos: Actividades de Operación, Inversión y Financiación y que ademásnecesitamos el balance general de los dos últimos años y el último estado de resultados.
Por cuestiones de simplicidad, haremos un estado de flujo de efectivo en su forma más elemental, para lograr que en lo posible se comprenda el procedimiento a seguir.
FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN:
Recaudo de clientes: 100.000
(-) Pagos laborales: 20.000
(-) Pago proveedores: 30.000
(-) Pagogastos: 10.0000
(-) Pago costos: 15.000
(-) Pago impuestos: 5.000
(-) Pago gastos financieros: 5.000
Efectivo generado en actividades de operación = 15.000
Cada uno de los valores anteriores los sacamos de las variaciones de la respectiva cuenta utilizando los estados financieros [Balance general y estado de resultados]
Ejemplo de cómo determinar el recaudo de clientes:
Ventas (4135): 120.000
Saldofinal año 1 clientes (1305): 50.000
Saldo final año 2 clientes (1305): 70.000
Luego, 
50.000
(+) 120.000
(-) 70.000
Recaudo de clientes = 100.000
Para determinar el recaudo de clientes, tomamos las ventas netas que figuran en el estado de resultados, las sumamos al saldo en cartera del año 1, y le restamos el saldo de cartera en el año 2.
Este mismo procedimiento se realiza con dada uno de losconceptos como pago a proveedores, impuestos, nómina, etc. Es para eso que se necesita el balance general de los dos últimos años, para poder determinar el saldo de cada cuenta en cada uno de los años y así poder determinar las variaciones y por consiguiente lo efectivamente pagado.
Por cuestión de espacio y simplicidad  no incluimos el cálculo de cada uno de los conceptos, y  consideramos que es...