Metodología de auditoria operativa

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Metodología de la Auditoría de Gestión Según la ONA 1999.
1.3.1 - Etapas de la Auditoría de Gestión.
Exploración Y Examen Preliminar
Comprende el estudio que, previsto a la ejecución de la auditoría, se debe realizar de la entidad, para la conocer los siguientes aspectos.
• Estructura organizativa yfunciones
• Flujo del proceso productivo o del servicio que presta, para lo cual debe valerse de los correspondientes diagramas.
• Características de la producción o del servicio.
• Capacidad de producción o servicio instalada.
• Plan de producción o servicios.
• Sistemas de costos, centros de costos, áreas de responsabilidad, los presupuestos de gastos y su comportamiento.
• Fuentes deabastecimientos de las materias primas y materiales fundamentales.
• Destino de la producción terminada o de los servicios prestados.
• Cantidad total de trabajadores, agrupados por categorías ocupacionales, con sus respectivas calificaciones.
• Existencia de las normas de consumo y cartas tecnológicas, así como ficha de costo actualizada.
• Existencia de normas de trabajo.
• Revisar las informacionesque obra en el expediente único que contiene resultados de las auditorías, inspecciones, comprobaciones, y verificaciones fiscales, anteriores.
• Verificación de las fuentes de financiamiento;
• Evaluación del Sistema de Control Interno Contable y Administrativo, para lo cual se tendrá en cuenta:
• Conocer los sistemas de información establecidos y si son oportunos y dinámicos.
• Comprobar elcumplimiento de los principios del Control Interno.
• Incluir todas las verificaciones que procedan arribar conclusiones respecto a la eficacia del Control Interno; y
• Verificar el comportamiento de los medios que garanticen la eficacia del Control Interno.
• Examinar y evaluar los documentos, operaciones, registros y Estados Financieros, que permitan determinar si estos reflejan razonablementesu situación financiera y los resultados de sus operaciones sí como el cumplimiento de las disposiciones económico - financieras.
• Evaluar la confiabilidad, suficiencia y oportunidad de los sistemas automatizados de los procesamientos de la información.
• Analizar el comportamiento de los indicadores económicos fundamentales de la entidad
• Revisar Informes Económicos y otros documentos quebrinden información general sobre la situación de la entidad.
• Realizar las entrevistas que se consideren necesarias con dirigentes, Técnicos, y demás trabajadores vinculados con la entidad, incluido lasorganizaciones política y de masas; y
• Efectuar un recorrido por las áreas que conformen la entidad, a fin de observar el funcionamiento en su conjunto.
Para conocer algunos de los aspectosantes señalados, podrán utilizarse fuentes externas si se considera necesario.
Al concluir la misma el Jefe de Auditoría deberá evaluar la conveniencia de emitir un informe preliminar que resuma la situación del control. Este será aconsejable cuando se considere que la duración de la auditoría pueda prolongarse, con vista a permitir que la administración comience a adoptar medidas, lo que aldecidirse contribuirá a aligerar el informe final.
Planeamiento
Una vez realizada la exploración, estarán creadas las condiciones para efectuar el planeamiento de la auditoría, que deberá incluir, entre otro:
1. El análisis de los elementos obtenidos en la exploración, que deberá conducir a:
2.
o Definir los aspectos que deben ser objetos de comprobación, por las expectativas que dio la exploración,así como determinar las áreas,funciones y materias críticas;
o Analizar la reiteración de deficiencias y sus causas; y
o Definir las formas o medios de comprobación que se van a utilizar
3. Definición de los objetivos específicos de la auditoría.
Estos objetivos serán presentados a la autoridad facultada, para que de su aprobación; y determinación de los auditores y otros especialistas que...