Metodologia De Auditoria OK

Enfoque de auditoria
Febrero, 2011

Jimmy Fernando Parra Buitrago

I. Proceso de auditoria

Proceso de auditoría
•Evaluar riesgos, para identificar aseveraciones críticas, de modo
que se pueda obtener evidencia suficiente que las respalde
•Diseñar y desarrollar los procedimientos para obtener dicha
evidencia
•Evaluar la relevancia y suficiencia de esa evidencia
•Determinar si la ponderación dela evidencia obtenida es positiva
o negativa
•Decidir finalmente si la evidencia soporta las aseveraciones.

Qué es una aseveración?
Son afirmaciones hechas por la administración,
que toman forma en los estados financieros. Las
aseveraciones evaluadas en la metodología son:
•Existencia / ocurrencia
•Integridad
•Corte de operaciones /Periodicidad
•Derechos y obligaciones
•Valuación /Presentacióny revelación.

Qué es una aseveración?
Assertion

Balance Sheet

Income Statement

Existence or Occurrence

Do recorded assets exist?

Did recorded transactions occur?

Completeness

Are all liabilities recorded?

Are all expenses recorded?

Cut-off

Are all assets and liabilities recorded in
the appropriate period?

Are all income and expenses recorded in the
appropriate period?

Rights andObligations

Does the client own the recorded assets?
Are the liabilities attributable to the client
recorded?

Was the client really a party to the
transactions, and were they for valid business
purposes?

Are amounts attributed to the assets and
liabilities appropriately valued?
Are impairment adjustments appropriately
recorded?

Are income and expenses measured
appropriately?
Are income andexpenses measured
appropriately?

Are assets and liabilities properly
presented and disclosed?

Are income and expenses properly presented
and disclosed?

Valuation:
     Gross
     Net

Presentation and
Disclosure

Qué es una aseveración? –
ejemplos de auditoría
Assertion

Audit Objectives

Audit Procedures

Existence or Occurrence

Existence of receivables.

Confirmation of accounts receivablebalances.

Completeness

A liability has been recorded for all
purchases.

Review unmatched receiving reports and
unprocessed invoices.

Cut-off

Sales are recorded in the proper
period.

Review sales records for a period before and after
year-end.

Rights and Obligations

Cash in bank is held in accounts and
not subject to restrictions.

Confirm arrangements directly with an appropriate
official ofthe financial institution.

Fixed assets are appropriately
recorded at acquisition cost.
Receivables are stated at net
realizable value.

Examine appropriate supporting invoices or other
documentation for additions.
Review and evaluate aging of receivables to
evaluate adequacy of allowance for doubtful
accounts.

Appropriate disclosure of loss
contingencies not required to be
accrued.

Inquireof the client's management and lawyers
concerning litigation claims and assessments.

Valuation:
    Gross
    Net

Presentation and
Disclosure

Qué es una aseveración crítica?
La auditoría se debe enfocar en ciclos, cuentas y
revelaciones donde hay riesgo de errores materiales.
En esos ciclos, cuentas y revelaciones, luego se identifican
las aseveraciones donde ese riesgo es más probable.Aseveración no crítica es aquella en la que el riesgo de un
error material es menor.

Riesgo de auditoria
RA= RI x RC x RD
RA =
RI =
RC =
RD =

Riesgo de auditoría
Riesgo inherente
Riesgo de control
Riesgo de detección

RD= PA x RM
RD = Riesgo de detección
PA = Procedimientos analíticos y otras pruebas sustantivas
relacionadas
RM = Riesgo de muestreo

Matriz de estrategia de
auditoria
Todo lo quehacemos en planeación conduce a
identificar riesgos que nos permitan enfocar el
esfuerzo de auditoría

Metodología de auditoria
The Horizon Audit Methodology
Conocimiento del Negocio del Cliente
Naturaleza
del Ente

Compilando
información

Objetivos y
Estrategias

Indicadores de
Desempeño

Procedimientos Analíticos
y Desarrollar Expectativas

Riesgo Inherente

Otras Areas de Riesgo de los
Estados...