metodologia para el estudio y evaluacion del control interno

METODOLOGIA PARA EL ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO (RESUMEN)
GENERALIDADES:
El estudio y evaluación del control interno debe realizarse para cumplir con la norma de ejecución del trabajo que establece: “el auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente”.
El boletín 3050, estudio y evaluación del control interno cobre aspectos conceptuales eincorpora el término “estructura del control interno”.
OBJETIVO:
Es dar a conocer los procedimientos de auditora recomendados para llevar a cabo y documentar el estudio y evaluación del control interno durante el proceso de planeación de una auditoria de estados financieros.
ALCANCE Y LIMITACIONES:
Los procedimientos señalados en este boletín son aplicables al estudio y evaluación de laestructura del control interno. Existen diversos enfoques válidos para llevar a cabo dicho estudio y evaluación que puede ser aplicables según el criterio del auditor.
PROCEDIMIENTOS RECOMENDADOS PARA EL ESTUDIO Y EVALUACION DE LOS ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO:
En el boletín 3050 se definen “los elementos de la estructura del control interno” y se establecen los procedimientosnormativos aplicables a su estudio y evaluación, como un aspecto fundamental al establecer la estrategia de auditoria.
El boletín 3050 establece que los elementos de estructura del control interno, son los cinco siguientes:
1.- el ambiente de control
2.-la evaluación de riesgos
3.- los sistemas de información y comunicación
4.- los procedimientos de control
5.- vigilancia

EL AMBIENTE DECONTROL:
La combinación de factores que afectan las políticas y procedimiento de una entidad, fortaleciendo o debilitando los controles. Algunos de estos factores son los siguientes:
A) Actitud de la administración
B) Estructura de organización de la entidad
C) Funcionamiento del consejo administrativo y sus comités
D) Métodos para asignar autoridad y responsabilidad
E) Métodos de controladministrativo
F) Políticas y prácticas personales
G) Influencias externas que afecten las operaciones y prácticas de la entidad
Las características personales, filosofía y forma de pensar de las personas que integran la administración y la forma en la que se asigna la responsabilidad de una entidad tienen gran influencia en lo razonable de la información que presenta en los estados financieros.
Elambiente de control es el resultado conjunto de diversos factores que afectan la efectividad global del control interno. Para evaluar adecuadamente los factores de ambiente de control interno. Para evaluar adecuadamente los factores, el auditor deberá investigar y documentar lo siguiente:
ACTITUD DE LA ADMINISTRACION HACIA LOS CONTROLES INTERNOS ESTABLECIDOS:
A) Características e integridad dela administración, así como su habilidad en el desarrollo de sus funciones. Entre algunas de las cuestiones que deben considerar, están: la posible participación de la administración en estos ilegales actitud de la administración para aceptar riesgos anormales de alto nivel en la toma de decisiones; distorsión en los estados financieros; cambios continuos de bancos, abogados o auditores.
B)Compromiso de la administración sobre lo razonable de los estados financieros. Se deberá investigar por el auditor si la administración de la entidad aplica agresivamente los principios de contabilidad, si se rehúsa a aceptar y registrar los ajustes de auditoria o si busca distorsionar los resultados o mostrar un crecimiento consistente en las utilidades.
C) Compromiso de la administración paradiseñar y mantener sistemas contables y controles internos efectivos. Existen algunas preguntas que el auditor debe contestarse para definir si sus preocupaciones son válidas.


ESTRUCTURA DE LA ORGANIZACIÓN DE LA ENTIDAD:
Las estructuras de la organización y de la administración general deben proporcionar una base efectiva para la planeación, ejecución y control de las operaciones de la...