metodologia




Diplomado: “Auditoría y Control interno”




Módulo 5

“El control Interno por ciclos transaccionales”



Ponente: L.C. Luis Yescas Ramírez











Séptima parte
FRAUDE Y ERROR
Objetivo

Identificar las diferencias entre los errores intencionales y no intencionales que determinan la relación entre fraude y error; sus causas y efectos dentro de los interesesfinancieros y económicos y la responsabilidad que entraña para los funcionarios del ente administrativo y los de control y la determinación de debilidades y posibles incompatibilidades en los procedimientos operativos y de apoyo técnico y logístico.

Incluye cinco capítulos:

• El fraude y su relación con el control interno
• Responsabilidad del auditor ante el fraude bajo las normas deauditoría
• Los errores dentro de los estados financieros
• Prácticas contables inadecuadas por ciclos transaccionales
• Estafas, desfalcos, fraudes y otras irregularidades por ciclos transaccionales

Incluye tres adendas:
• Responsabilidad del auditor para detectar y reportar errores e irregularidades
• Norma internacional -fraude y error
• Administración del riesgo ante el fraude y lacorrupción en la globalización



Capítulo 1
FRAUDE

El fraude se define como «despojar mediante engaño» ya sea a una persona natural o jurídica, dentro de las menciones que se relacionan con los llamados delitos de cuello blanco son referidos a las defraudaciones que se han hecho a los entes corporativos, dividiéndose en dos categorías:
• Adueñarse de fondos (efectivo o valores) o activos de laEmpresa; y
• La declaración falsa de la situación financiera de la empresa (omisión de operaciones, registros falsos, amortizaciones o depreciaciones no efectuadas o hechas en tiempos asignados inadecuadamente o manipulación de los registros contables del ente económico).
Perfil del riesgo de fraude

Cualquier empresa está en riesgo de fraude y sus directivos deben manejar profesionalmente eseriesgo, aplicando las mismas técnicas que se aplicarían a todos los problemas del negocio: analizar el alcance y la escala del riesgo, desarrollar una estrategia para minimizarlo, e implementar estrategias.

Existen algunos indicadores del fraude que deben tenerse en cuenta cuando se hace una investigación y que deben servir de indicios para prevenirlos, como son el análisis del perfil delriesgo, agrupado en cuatro categorías: los riesgos de personal, los culturales, los estructurales y los comerciales.

Dentro de cada factor de riesgo, hay varios indicios que nos ayudan en la investigación o en la determinación de posibles debilidades de la empresa, que son vulnerables para el cometimiento de fraudes:
Riesgos personales
• Estilo de manejo autocrático.
• Desajuste entrepersonalidad y estatus.
• Comportamiento inusual.
• Actos ilegales.
• Estilo de vida costosa.
• Vacaciones sin tomar.
• Calidad pobre del personal.
• Moral baja.
• Alta rotación del personal.
• Compensación vinculada al rendimiento.

Riesgos Culturales
• Resultados a cualquier costo.
• Compromiso deficiente con el control.
• Sin código de ética comercial.
• Obedienciaincuestionable del personal.


Riesgos Estructurales
• Estructuras complejas.
• Sitios remotos pobremente supervisados.
• Varias firmas de auditores.

Riesgos Comerciales
• Estrategia comercial definida.
• Utilidad excesiva por encima de las normas de la industria.
• Desajuste entre el crecimiento y el desarrollo de los sistemas.
• Reputación pobre.
• Problemas deliquidez.

Al reunir esta clase de riesgos: personales, culturales, estructurales y comerciales, son factores que pueden aumentar el riesgo del fraude, no es probable que ningún factor único sea por sí mismo indicador de fraude. Sin embargo, cuando existe la combinación de varios factores generalmente habrá un nivel más alto de riesgo. Esto debe conducir a un examen riguroso de uno o más...