Metodología para realizar una auditoria de control interno en una institución pública

INTRODUCCIÓN

Desde hace varias décadas la gerencia moderna ha implementado nuevas formas para mejorar los controles en las empresas. Ello es importante tener en cuenta, por cuanto el control interno tiene una vinculación directa con el curso que debe mantener la empresa hacia el logro de sus objetivos y metas.

El control interno no puede existir si previamente no existen objetivos,metas e indicadores de rendimiento. Si no se conocen los resultados que deben lograrse, es imposible definir las medidas necesarias para alcanzarlos y evaluar su grado de cumplimiento en forma periódica; así como minimizar la ocurrencia de sorpresas en el curso de las operaciones.

El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con la norma de ejecución deltrabajo que requiere que: "El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del control interno existente, que le sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él y le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría”.

El conocimiento y evaluación del control interno deben permitir al auditorestablecer una relación específica entre la calidad del control interno de la entidad y el alcance, oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditoría. Por otra parte, el auditor deberá comunicar las debilidades o desviaciones al control interno del cliente que son definidas como "situaciones a informar".

Las insuficiencias presentes en el Sistema de Control Interno constituyen una de lasproblemáticas que ha centrado la atención de los directivos y funcionarios, los cuales se proyectan hacia la implementación de una nueva filosofía de trabajo que oriente el desarrollo de las actividades hacia niveles superiores de organización.

Para Mira (2006) “En su significado más amplio, control interno comprende la estructura, las políticas, los procedimientos y las cualidades del personal deuna empresa, con el objetivo de:

– Proteger sus activos.
– Asegurar la validez de la información.
– Promover la eficiencia en las operaciones.
– Estimular y asegurar el cumplimiento de las políticas y directrices emanadas de la dirección”.

Los controles en el control interno, pueden ser caracterizados bien como contables o como administrativos:

1. Los controles contables,comprenden el plan de organización y todos los métodos y procedimientos cuya misión es la salvaguarda de los bienes activos y la fiabilidad de los registros contables. Se relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas por el ente

2. Los controles administrativos se relacionan con la normativa y los procedimientos existentes en una empresa vinculados a la eficiencia operativa y elacatamiento de las políticas de la Dirección y normalmente sólo influyen indirectamente en los registros contables.
Por otra parte, la implantación y mantenimiento de un sistema de control interno es responsabilidad de los niveles directivos, que debe someterlo a una continua supervisión para determinar que funciona según está prescrito.

Para Mantilla (2006), “un sistema de control internoconsiste en políticas y procedimientos diseñados para proporcionar una seguridad razonable a la administración de que la compañía va a cumplir con sus objetivos y metas”. Por lo general, la administración cuenta con tres objetivos amplios para el diseño de un sistema de control interno efectivo:
1. Confiabilidad de los informes financieros
2. Eficiencia y eficacia de las operaciones3. Cumplimiento con las leyes y reglamentos

Todo sistema de control interno tiene sus limitaciones. Siempre existe la posibilidad de que al aplicar procedimientos de control surjan errores por una mala comprensión de las instrucciones, errores de juicio, falta de atención personal, fallo humano, etc.

Por definición, todo sistema de control interno va estrechamente relacionado con el...