METODOS DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO


MÉTODOS DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

La Evaluación del Control Interno de la entidad examinada consiste en revisar el plan de organización de la entidad tanto en su aspecto formal, como en la práctica, evaluando su efectividad y solidez; asimismo consiste en comparar si los dispositivos administrativos aplicables a la entidad, responden en la práctica a la situación real y operativa dela entidad.

La ejecución de una auditoría o examen especial, implica la realización de una investigación, estudio y evaluación del Sistema de Control Interno existente en la entidad examinada con el objeto de determinar la naturaleza, alcance y oportunidad que dio a los procedimientos de Auditoría. por esta razón, es imprescindible incluir en todos los exámenes una amplia revisión y evaluacióndel Control Interno.

El estudio y evaluación apropiado del Sistema de Control Interno de la entidad, sirve de base para determinar el grado de confianza que le merece; consecuentemente, para determinar el alcance de las comprobaciones que deben efectuarse mediante la aplicación de los procedimientos de auditoría.



1. MÉTODOS DE EVALUACIÓN

Método:
Forma de ejecución de un trabajodado, en el que se da adecuada consideración al objetivo, a las instalaciones disponibles y al total de gastos de tiempo, dinero y esfuerzo.

Modo de decir y/o hacer una cosa, aún cuando no haya sido determinada previa y conscientemente.

1.1. Gráficos o Flujogramas

El Flujograma es una técnica analítica que representa gráficamente y en forma clara, lógica y concisa, el desenvolvimientosecuencial de un sistema, un proceso administrativo, un elemento de ese proceso, las labores de las personas y máquinas, cualquier actividad, tarea, operación, seguimiento del destino de algún producto y cualquier aspecto informativo efectuado a través de documentos, opiniones, etc., que ocurren en una empresa, mediante la utilización de símbolos convencionales.
El Flujograma es una combinación detécnica y arte y un medio eficiente para analizar las operaciones complejas que no pueden lograrse fácilmente mediante narraciones detalladas. Permite apreciar visualmente el recorrido de una información verbal o escrita, desde su origen hasta completar su objetivo o simplemente para captar el flujo informativo o etapas más importantes de un sistema, por consiguiente es básicamente un medio de ayudaen la revisión y evaluación de los Controles Internos.

Ventajas de los Flujogramas:

a) Agiliza la transcripción de los hechos.

b) Permite flexibilidad en la representación parcial en los aspectos que interesa al auditor, especialmente en los análisis que desea efectuar.

c) Proporciona una visión general, rápida y completa del procedimiento representado.

d) Simplifica la labor derelevamiento del cuestionario de Control Interno, al racionalizar el uso del tiempo.

e) Muestra objetivamente l procesamiento real y sistemático de todos los integrantes del proceso administrativo.

f) Reemplaza en algunas oportunidades a las descripciones narrativas y cuestionarios.

g) Permite a los ejecutivos en general, ahorrar tiempo en lecturas y revisión de los papeles de trabajo.

h)Permite el uso de símbolos convencionales como una forma de comunicación.

i) En las entrevistas, ayuda a coordinar los conceptos y la secuencia lógica de las operaciones que se están tratando.

j) Es un medio eficaz para sugerir recomendaciones, ideas nuevas, etc.

k) Permite apreciar los buenos controles y ayuda a detectar rápidamente áreas donde se ha omitido información, exceso dedocumentos, etc.

Desventajas de los Flujogramas:
a) Requiere de entrenamiento de personal sobre dominio de esta técnica.

b) Se necesita tiempo apreciable en su preparación.

c) Requiere atención cuidadosa para los detalles.

d) A veces hay reacción del personal al cambio de métodos y costumbres arraigadas.

e) Hay limitadas técnicas de diagramación para representar la totalidad de...