Metodos De Investigacion De Derecho Tributario Teorico

FUNDAMENTOS DE DERECHO TRIBUTARIO
Ricardo Henríquez Eggenberger 1
Derecho Tributario.
También llamado “derecho impositivo” o “derecho fiscal”, es el conjunto denormas jurídicas que se refieren a los tributos, regulándolos en sus distintosaspectos.
Comprende dos partes.:
Parte General y Parte especial.
1. Parte General.:
Donde están comprendidas las normas aplicables a todos y cada uno delostributos, es la parte teóricamente más importante porque en ella estáncomprendidos aquellos principios de los cuales no se puede prescindir en losEstados de derecho para lograr que la coacción que significa el tributo estéregulada en forma tal que imposibilite su arbitrariedad. (Ejemplo: CódigoTributario.)
2. Parte Especial.:
Donde están comprendidas las disposiciones específicas sobre losdistintostributos que integran el sistema tributario. (Ejemplo.: Ley del IVA, Ley del ISR,etc.) Sistema tributario es el conjunto de tributos de cada país.
Ubicación del Derecho Tributario.:
El Derecho público comprende el Derecho financiero, éste comprende elDerecho tributario o derecho fiscal que es la “Disciplina jurídica independiente”,“La parte de la actividad financiera vinculada con laaplicación y recaudación delos recursos”.
Autonomía del Derecho Tributario.:
Existen varias posiciones al respecto.
a.
Las que niegan todo tipo de autonomía el derecho tributario por que losubordinan al derecho financiero.
b.
Las que estiman que el derecho tributario es una rama del derechoadministrativo.
c.
Las que consideran al derecho tributario material o sustantivo tantodidáctica comocientíficamente autónomo.
d.
Las que consideran al derecho tributario dependiente del derechoprivado (civil y mercantil) y le conceden al derecho tributario tan sólo unparticularismo exclusivamente legal. Esto significa que el legislador tributario puede crear regulaciones fiscales expresas derogatorias delderecho privado, pero si no lo hace, sigue rigiendo éste.
Fuentes del DerechoTributario.:
Articulo. 2 Código Tributario. Son fuentes de ordenamiento jurídico tributario yen orden de jerarquía.:a.Las disposiciones constitucionales. Las leyes, los tratados y lasconvenciones internacionales que tengan fuerza de ley.
b.
Los reglamentos que por acuerdo Gubernativo dicte el OrganismoEjecutivo.
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Interpretación de lasnormas jurídico tributarias.:
Articulo. 4. La aplicación, interpretación e integración de las normas tributarias,se hará conforme a los principios establecidos en la Constitución Política de laRepública de Guatemala, los contenidos en este Código, en las leyestributarias específicas y en la Ley del Organismo Judicial.Articulo. 5. En los casos de falta oscuridad, ambigüedad o insuficiencia deunaley tributaria, se resolverá conforme a las disposiciones del artículo 4 de esteCódigo. Sin embargo, por aplicación analógica no podrán instituirse sujetospasivos tributarios, ni crearse, modificarse o suprimirse obligaciones,exenciones, exoneraciones, descuentos, deducciones u otros beneficios, niinfracciones o sanciones tributarias.Articulo. 6. . En caso de conflicto entre leyes tributarias ylas de cualquiera otraíndole, predominarán en su orden, las normas de este Código o las leyestributarias relativas a la materia específica de que se trate.
Principios constitucionales del derecho tributario.: (Conceptosdoctrinarios)Principio de Legalidad o Reserva.
La potestad tributaria debe ser íntegramente ejercida por medio de normaslegales. No puede haber tributo sin ley previa que loestablezca. (“nullumtributum sine lege.”)Ubicación en la Constitución.: Articulo. 239 constitucional.
Principio de Capacidad Contributiva.:
Es el límite material en cuando al contenido de la norma tributaria, garantizandola “justicia y razonabilidad”. Todo tributo debe establecerse en atención a lacapacidad económica de las personas individuales o jurídicas, ya que de locontrario derivaría en la...