METODOS PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO

MÉTODOS PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO

Método Descriptivo o de memorándum.
Método Gráfico o Diagrama de Flujo
Método de Cuestionario
MÉTODO DESCRIPTIVO
Consiste en la narración de los procedimientos relacionados con el control interno, los cuales pueden dividirse por actividades que pueden ser por departamentos, empleados y cargos o por registros contables. Una descripción adecuada deun sistema de contabilidad y de los procesos de control relacionados incluye por lo menos cuatro características:
1. Origen de cada documento y registro en el sistema.
2. Cómo se efectúa el procesamiento.
3. Disposición de cada documento y registro en el sistema.
4. Indicación de los procedimientos de control pertinentes a la evaluación de los riesgos de control
Ventajas
El estudioes detallado de cada operación con lo que se obtiene un mejor conocimiento de la empresa.
Se obliga al Contador Público a realizar un esfuerzo mental, que acostumbra al análisis y escrutinio de las situaciones establecidas.
Desventajas
Se pueden pasar inadvertidos algunas situaciones anormales.
No se tiene un índice de eficiencia.













GRÁFICO O DIAGRAMA DE FLUJO
Tambiénllamado de flujogramas, consiste en revelar o describir la estructura orgánica las áreas en examen y de los procedimientos utilizando símbolos convencionales y explicaciones que dan una idea completa de los procedimientos de la entidad.
Consiste en la preparación de diagramas de flujo de los procedimientos ejecutados en cada uno de los departamentos involucrados en una operación. Un diagrama deflujo de control interno consiste en una representación simbólica y por medio de flujo secuencial de los documentos de la entidad auditada. El diagrama de flujo debe representar todas las operaciones, movimientos, demoras y procedimientos de archivo concernientes al proceso descrito.
Se recomienda el uso de la carta o gráfica de organización que según el autor George R. Terry, dichas cartas soncuadros sintéticos que indican los aspectos más importantes de una estructura de organización, incluyendo las principales funciones y sus relaciones, los canales de supervisión y la autoridad relativa de cada empleado encargado de su función respectiva. Este método se utiliza en la actualidad a través de computadoras
Existen dos tipos de gráficas de organización:
Cartas Maestras.
Cartassuplementarias.
Las cartas maestras presentan las relaciones existentes entre los principales departamentos.
Las cartas suplementarias muestran cada una, la estructura de departamento en forma más detallada.
Se recomienda además el uso combinado de estas cartas con los manuales de operación ya que se complementan.
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Ventajas:
• Proporciona una rápida visualización de la estructura del negocio.
•Identifica la ausencia de controles financieros y operativos.
• Permite una visión panorámica de las operaciones o de la entidad.
• Identifica desviaciones de procedimientos.
• Identifica procedimientos que sobran o que faltan.
• Facilita el entendimiento de las recomendaciones del auditor a la gerencia sobre asuntos contables o financieros.


Desventajas.
Pérdida de tiempo cuando no seestá familiarizado a este sistema o no cubre las necesidades del Contador Público.
Dificultad para realizar pequeños cambios o modificaciones ya que se debe elaborar de nuevo.












DIAGRAMA DE FLUJO DEL PROCESO DE LA TOMA FÍSICA DEL INVENTARIO DEL PRODUCTO ELABORADO








Incorrecto


MÉTODO DE CUESTIONARIOS
Básicamente consiste en un listado de preguntas através de las cuales se pretende evaluar las debilidades y fortalezas del sistema de control interno. Estos cuestionarios se aplican a cada una de las áreas en las cuales el auditor dividió los rubros a examinar. Para elaborar las preguntas, el auditor debe tener el conocimiento pleno de los puntos donde pueden existir deficiencias para así formular la pregunta clave que permita la evaluación...