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GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. 8
TESORERIA 
PROPOSITOS DE LA GUIA
Los propósitos de esta guía son los siguientes:
Establecer el concepto, naturaleza y registro contable de los rubros que conforman tesorería.
Determinar la metodología recomendable en la ejecución del trabajo de auditoría interna, a través de técnicas y procedimientos aplicables. 
CONCEPTO, NATURALEZA Y REGISTRO CONTABLE
Latesorería esencialmente tiene la administración del efectivo de la entidad, es decir, se encarga de captar y colocar los fondos de la misma, desempeñando la función financiera dentro de la empresa. Las funciones que se relacionan con los fondos de capital, son los siguientes:
Efectivo (caja y bancos)
Fondos fijos (cajas chicas, fondos para canje de moneda)
Valores o títulos negociablesFinanciamiento (A corto, mediano y a largo plazo)
Participación de los accionistas
Otras inversiones
EVALUACION DE LA ADMINISTRACION DEL EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS
Verificar que los saldos de efectivo en moneda nacional y extranjera presentados en el estado de situación financiera, correspondan físicamente a las partidas que representan este rubro, lo cual se debe efectuar por medio de arqueos ycortes de caja en forma  periódica.

Determinar que la moneda extranjera en caja, o en depósitos constituídos en bancos extranjeros, estén representados en el estado de situación financiera, en la moneda de curso legal de acuerdo al tipo de cambio vigente y a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Comprobar que los cheques recibidos para su cobro posterior en que se realizó lanegociación, sean registrados en forma oportuna y adecuadamente.
Observar que los cheques rechazados sean recuperados en tiempo, previo a la prescripción de exigibilidad que indica la ley.
EVALUACION DE LA ADMINISTRACION DE INVERSIONES
Determinar el cumplimiento de leyes y normas vigentes relacionados a las inversiones. Así como las políticas y procedimientos utilizados por la empresa.Revisar lo relacionado con el proceso contable de las inversiones y la existencia de registros auxiliares.

Establecer la existencia física de los dos documentos de inversión y/o los documentos de respaldo.

Comprobar si los valores o título están registrados de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados , uniformemente, y que revelen en el estado de situación financiera,si están sujetos a cualquier gravamen.
ADMINISTRACION DE LA PARTICIPACION DE LOS ACCIONISTAS
Establecer que los importes incluidos en el estado de situación financiera, como capital en acciones, utilidades retenidas, reservan de capital y acciones en tesorería se encuentren debidamente clasificados de acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, con las disposiciones de laestructura constitutiva y sus aspectos legales.

Revisar si se contemplan modificaciones de capital en la escritura social, estatutos, libros de actas del Consejo de Administración y de Asamblea de Accionistas.

Comprobar que las cuentas de capital estén debidamente presentadas en los estados financieros y de acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Verificar que exista unlibro de registro de accionistas. Asimismo, verificar el procedimiento de firmas autorizadas para la emisión de certificados de acciones.
EVALUACION Y ANALISIS DE LA ADMINISTRACION DE TESORERIA
El Las pruebas mínimas a observar son.
Que exista funcionario responsable de la administración de Tesorería, con capacidad para supervisar, custodiar fondos y valores de la empresa, que tome decisionesfinancieras ágiles y oportunas, en la colocación y captación de recursos necesarios.

Evaluar los procedimientos de elaboración, destino y el adecuado análisis de los informes relacionados con el manejo de Tesorería.

Establecer si existen procedimientos operativos adecuados para las inversiones, determinar la importancia, necesidad y forma de inversión.
TESORERIA Y EL AMBIENTE DE...