mis tareas

Guía Práctica para la
Declaración del Impuesto a la Renta para Personas
Naturales No Obligadas a Llevar Contabilidad y la
Aplicación de los Gastos Personales

Ejercicio Fiscal 2011 declarado en el 2012

Contribuyentes no obligados a llevar contabilidad












Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio menor aUS$60.000,00 al 1ro de enero de cada ejercicio impositivo u obtengan ingresos brutos anuales del ejercicio inmediato anterior inferiores a US$100.000.00, o cuyos costos y gastos anuales hayan sido menores o iguales a US$80.000.00; así como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos no están obligados a llevar contabilidad, pero deberán llevar unacuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible. (Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, Capítulo V Art. 37 y38)
Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de bienes inmuebles, no se considerará el límite del capital propio.

1. Utilizar el Formulario 102 A.
2. El período para declarar se inicia el 1rode febrero y se extiende hasta el mes de marzo de cada año.
Las fechas de vencimiento van del 10 al 28 del citado mes, dependiendo del noveno dígito del RUC de acuerdo a la siguiente tabla: la de

9no Dígito del RUC Fecha de Vencimiento
Fecha del vencimiento
(hasta el día)
1
10 de Marzo
2
12 de Marzo
3
14 de Marzo
4
16 de Marzo
5
18 de Marzo
6
20 de Marzo
7
22 de Marzo
8
24de Marzo
9
26 de Marzo
0
28 de Marzo

3. Obligación de llevar un registro de ingresos y gastos
Según el Art. 38 del Reglamento de Aplicación a la Ley de Régimen Tributario Interno, esta cuenta o registro de ingresos y egresos debe contener la siguiente información:

REGISTRO DE INGRESOS Y EGRESOS
Fecha
Comprobante Nº
Concepto
Valor
IVA
Observaciones







4. Gastospersonales deducibles
Las personas naturales podrán deducirse sus gastos personales, sin IVA e ICE, así como los de su cónyuge o conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente.
La deducción total por gastos personales no podrá superar el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y, en ningún caso será mayor alequivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales, esto es US$11.973,00, ya que para el año 2011 la fracción básica desgravada fue de US$9.210.00. A continuación se presentan varios ejemplos que explican lo señalado:

PRIMER CASO
Total de ingresos gravados
18.800,00
Total de gastos personales
4.553,00
50% total de ingresos gravados
9.400, 001,3 veces la fracción básica desgravada*
11.973,00

Como el total de gastos personales proyectados no supera el 50% del total de ingresos gravados ni el 1.3 veces la Fracción Básica Desgravada, el contribuyente podrá tomarse la totalidad de los gastos personales, es decir, los US$4.553,00.

SEGUNDO CASO
Total de ingresos gravados
21.200,00
Total de gastos personales
12.000,00
50% total deingresos gravados
10.600,00
1,3 veces la fracción básica desgravada*
11.973,00

El total de gastos personales proyectados es superior al 50% del total de los ingresos gravados, por lo que el contribuyente no podrá hacer uso del monto total de dichos gastos (US$12.000,00). El contribuyente solo podrá deducirse hasta el 50% del total de sus ingresos gravados, esto es: US$10.600,00.

TERCERCASO
Total de ingresos gravados
31.530,00
Total de gastos personales
18.720,00
50% total de ingresos gravados
15.765,00
1,3 veces la fracción básica desgravada*
11.973,00

Como el total de gastos personales proyectados es superior al 50% del total de ingresos anuales y al 1,3 veces la fracción básica desgravada, el contribuyente no podrá hacer uso del monto total de dichos gastos...