Modelo Programa Auditoria

PROGRAMA DE AUDITORIA CUENTAS POR PAGAR


OBJETIVO

➢ Evaluar el sistema de control interno y aplicar las pruebas correspondientes para determinar si el proceso que se realiza en el departamento de compras, esta de acuerdo con las politicas y procedimientos establecidos.

➢ Verificar que las cuentas por pagar se registren y controlen de manera adecuada.

➢ Comprobar que las operacionescontabilizadas, correspondan a las obligaciones que la empresa haya contraido y que sean razonables con los valores contabilizados.



PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

➢ Aplicar el cuestionario de Control Meci referente al proceso de compras, con el fin de evaluar el grado de solidez del mismo y la eficiencia administrativa.

➢ Solicitar al departamento de contabilidad una relación detalladade las cuentas por pagar a 31 de diciembre de 2009 y comparar su total con las cuentas del balance y los libros auxiliares.

➢ Seleccionar las partidas más representativas y revise con las facturas y otros documentos de los proveedores.

➢ Revisar toda la documentación que sustenta a la factura como: orden de compra, remisión, entrada al almacen, etc. verificando que estén debidamenteautorizados.


➢ Solicitar la confirmación de los saldos importantes al final del período por medio de circularización, en el caso de encontrar información que no coincida, se hara la respectiva investigación se solicitara las aclaraciones respectivas.

➢ Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente, respecto a los valores registrados, periodo en que se causan, concepto de latransaccion, etc.

➢ Comprobar la razonabilidad de los saldos y verificar la existencia de pasivos no registrados.

PRUEBAS DE SISTEMA



➢ Cruzar con el balance de general el análisis de las cuentas que confirman este rubro, verificar las sumas y referenciar en los papeles de trabajo.

➢ Separar los saldos más importantes de las cuentas con el fin de realizar el análisis de lacomprobación de las mismas.

➢ Realizar la circularización de saldos y con las respuestas efectuar lo siguiente:


1. Comparar el saldo confirmado por el proveedor, con el saldo de libros.
2. Para el caso de los saldos que son diferentes se hara lo siguiente:

a. Revisar la documentación sustentatoria de la obligación.
b. Verificar que el bien adquirido haya ingresado alalmacén.
c. Verificar la aprobación por parte de control de calidad


CUENTAS POR PAGAR

Revisar las obligaciones por la compra de insumos, materias primas y materiales de envase y empaque.

Verificar que los impuestos causados estén presentados, declarados y pagados en moneda nacional.

Comprobar que las cuentas por pagar se presentan a su valor nominal, que las obligaciones contraidas conotros terceros en moneda extranjera como el Dollar y el Euro se presentan en moneda nacional a la tasa representativa del mercado, vigente a la fecha del cierre del ejercicio.

5. Evaluación del control interno
Se deberá considerar los siguientes aspectos:
• Control de las cuentas por pagar y de las compras mediante la creación de registros auxiliares.
• Correctasegregación de funciones entre la recepción de los bienes y servicios recibidos, el registros contable y la autorización y ejecución de pagos.
• Obtención de confirmaciones periódicas de saldos con proveedores y entidades públicas por obligaciones de la entidad.
• Existencia de mayores auxiliares de control con detalle de transacciones, proveedores, acreedores y composición del saldo.• Mejoras de control interno con establecimiento de documentación interna y registrar notas de cargo, abono, órdenes de pedido, etc.
• Control de las existencias recibidas, así como de los servidores recibidos.
Deficiencias de control interno comunes
• Se cometen errores en el cálculo de intereses.
• Los pasivos no se registran y los productos obtenidos se usan...