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Planificación de la auditoría de estados financieros
NIA 300

Alcance
Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de planificar la auditoría de estados financieros
Esta NIA está redactada en el contexto de auditorías recurrentes. Las consideraciones adicionales en un encargo de auditoría inicial figuran separadamente.

La planificación de una auditoría implica elestablecimiento de una estrategia global de auditoría en relación con la auditoría y su desarrollo.

Una planificación adecuada favorece la auditoría de estados financieros en varios aspectos, entre otros los siguientes:
Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría
Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente
Ayuda alauditor a organizar y dirigir adecuadamente la auditoría, de manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente.

Facilita la selección de miembros del equipo de auditoría con niveles de capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos previstos, así como la asignación apropiada del trabajo a dichos miembros
Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargoy la revisión de su trabajo
Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de componentes y expertos.

Objetivo del auditor
El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de manera eficaz.

Participación de miembros clave del equipo del encargo
El socio de la auditoría y otros miembros clave del equipo de auditoría participaránen la planificación de la auditoría, incluida la planificación y la participación en la discusión entre los miembros del equipo de auditoría.

Actividades preliminares del encargo
Se deben llevar a cabo las siguientes actividades al comienzo de la auditoría:
La aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la continuidad de las relaciones con clientes y el encargoespecífico de auditoría.

Evaluación del cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables, incluidos los relativos a la independencia
Establecimiento de un acuerdo de los términos de la auditoría.

Actividades de planificación
El auditor establecerá una estrategia global de auditoría que determine el alcance, el momento de realización y la dirección de la auditoría, y que guíe eldesarrollo del plan de auditoría
Para establecer la estrategia global de auditoría, el auditor:
Identificará las características de la auditoría que definen su alcance.

Determinará los objetivos de la auditoría en relación con los informes a emitir con el fin de planificar el momento de realización de la auditoría y la naturaleza de las comunicaciones requeridas
Considerará los factores que, según eljuicio profesional del auditor, sean significativos para la dirección de las tareas del equipo de auditoría.


El auditor desarrollará un plan de auditoría, el cual incluirá una descripción de:
La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos planificados para la valoración del riesgo
La naturaleza, el momento de realización y la extensión de procedimientos deauditoría posteriores planificados relativos a las afirmaciones
Otros procedimientos de auditoría planificados cuya realización se requiere para que el encargo se desarrolle conforme con las NIA.

El auditor actualizará y cambiará cuando sea necesario en el transcurso de la auditoría la estrategia global de auditoría y el plan de auditoría.

El auditor planificará la naturaleza, el momento derealización y la extensión de la dirección y supervisión de los miembros del equipo de auditoría, así como la revisión de su trabajo.

Documentación
El auditor incluirá en la documentación de auditoría:
La estrategia global de auditoría
El plan de auditoría
Cualquier cambio significativo realizado durante la auditoría en la estrategia global de auditoría o en el plan de auditoría, así como...