Modelos de control

Exposición de Banco de Mexico

MEJORES PRACTICAS EN LA AUDITORIA INTERNA

CONTENIDO

INTRODUCCION. I. EVALUACION DEL CONTROL INTERNO.
a.

1

MODELO COSO.

§ § §
b.

ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO.

3
5

5 5 6 8 10 11

MODELO COCO.

§ § §
a. b.

PROPOSITOS DEL MODELO. CRITERIOS. PARTICIPACION DEL PERSONAL.II. MODELO DE EVALUACION DE RIESGOS.
CONSIDERACIONES. APLICACIÓN EN EL MARCO INTEGRADO DEL CONTROL INTERNO.

III. AUTOEVALUACION DE CONTROLES BASADA EN LOS MODELOS.
a. b. c. EVALUACION DE CONTROLES INFORMALES. EVALUACION DE CONTROLES FORMALES. INFORME DE RESULTADOS.

13 14 15

IV. ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD EN LA FUNCION DE AUDITORIA INTERNA.
a. b. c. SUPERVISION. REVISIONES INTERNAS.REVISIONES EXTERNAS.

16 17 17 18

V. DESAFIOS PARA LA AUDITORIA INTERNA.

V Reunión de Auditores Internos de Banca Central

Exposición de Banco de Mexico

1

INTRODUCCION

En un ambiente de evolución permanente, determinado por las actuales tendencias mundiales, las cuales se centran en el plano económico soportadas por la evolución tecnológica, surge la necesidad de que lafunción de auditoría interna pretenda el mejoramiento de su gestión.

Los tópicos que se comentan a continuación se refieren a la práctica de nuevas técnicas para evaluar el control interno a través de las cuales, la función de auditoria interna pretende mejorar la efectividad de su función y con ello ofrecer servicios más eficientes y con un valor agregado.

V Reunión de Auditores Internos de BancaCentral

Exposición de Banco de Mexico

2

I EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

En la evolución de la teoría del control interno se definió en principio a los controles como mecanismos o prácticas para prevenir o identificar actividades no autorizadas, más tarde se incluyó el concepto de lograr que las cosas se hagan; la corriente actual define al control como cualquier esfuerzo que serealice para aumentar las posibilidades de que se logren los objetivos de la organización. En este proceso evolutivo se considera act ualmente, y en muchas organizaciones, al Director de Finanzas, Contralor o al Director de Auditoría como los responsables principales del correcto diseño y adecuado funcionamiento de los controles internos. A la auditoría externa también le corresponde ev aluar elcontrol interno contable de acuerdo a los parámetros establecidos en las Normas de Auditoría Generalmente Aceptados.

a. MODELO COSO.
La actual definición del control interno emitida por The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway

Commission de los Estados Unidos de Norteamérica, a través del documento denominado “Control Interno-Marco Integrado” mejor conocido como el Modelo deControl COSO, amplia el concepto de la siguiente manera:

“...un proceso ...efectuado por la Junta Directiva de la entidad, por la Administración y por otro personal ...diseñado para proporcionar a la administración un aseguramiento razonable con respecto al logro de los objetivos...”
En este sentido se entiende que el control interno se encuentra sobre las personas y, en consecuencia, en cualquierparte de los sistemas, procesos, funciones o actividades y no en forma separada como teóricamente se pudiera interpretar de los enunciados del proceso administrativo, que declara que la administración organiza, planea , dirige y controla.

V Reunión de Auditores Internos de Banca Central

Exposición de Banco de Mexico

3

Æ

ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO.

La estructura del controlinterno, propuesta por el modelo COSO, identifica cinco componentes interrelacionados:
1. 2. 3. 4. 5.

Ambiente de Control. Evaluación de riesgos. Actividades de control. Información y comunicación. Monitoreo.

1.

Ambiente de Control

Es el elemento que proporciona disciplina y estructura. El ambiente de control se determina en función de la integridad y competencia del personal de...