Modificaciones al dictamen del auditor

CAPITULO IX

7. PRUEBAS DE CONTROL

Este capítulo proporciona orientación para probar los controles y hacer una
evaluación final de riesgo de control.

7.1.OBTENCIÓN DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA ACERCA DE LA
EFECTIVIDAD

Las normas de auditoría requieren evidencia de auditoría acerca de la efectividad
del diseño y operación de los procedimientos de control que son la base para unaevaluación preliminar del riesgo de control como moderado o bajo.

DISEÑO EFECTIVO: significa que los procedimientos de control que preverán
o detectarán y corregirán los errores a un nivel aceptable, siempre y cuando los
controles estén aplicados adecuadamente.

OPERACIÓN EFECTIVA: significa que las transacciones, operaciones o
actividades están sujetas a actividades de control los cualesson la base para la
evaluación final. Para ser convincente la auditoría necesita ser suficiente,
competente y pertinente.


La suficiencia de la evidencia de auditoría se refiere principalmente a la
extensión de los procedimientos de auditoría.



La competencia se refiere principalmente a la calidad de la evidencia de
auditoría proporcionada por los procedimientos de auditoría.

Y la pertinencia se refiere, a que la evidencia sea concordante con lo que
se está probando.

La competencia se ve afectada tanto por la naturaleza y oportunidad de los
procedimientos de auditoría, como por las condiciones dentro de la entidad, que
en resumen son:

FACTORES

EFECTO SOBRE LO CONVINCENTE DE
LA EVIDENCIA

Efecto

del

Control Cuando el control circundante esfuerte o

Circundante

satisfactorio, la evidencia de auditoría sobre los
procedimientos de control generalmente es más
convincente que cuando el control circundante
es débil.

Relevancia

La evidencia de auditoría debe relacionarse con
el objetivo de la prueba. Las pruebas de control,
consisten en dos pruebas conceptualmente
diferentes:


Pruebas sobre la efectividad del
diseño:¿Son

efectivos

los

procedimientos de control para prevenir,
o detectar y corregir errores, suponiendo
que los procedimientos de control
operan según lo establecido?


Pruebas sobre lo convincente de la
evidencia: ¿Cuál es la seguridad de
auditoría de que los procedimientos de
control operaron, según su diseño,
durante todo el periodo?

Conocimiento

directo

del Laevidencia de auditoría que se obtiene

auditor

directamente a través de la observación,
inspección y repetición de los procedimientos es
más convincente que la información obtenida
indirectamente a través de consultas o leyendo
documentos internos, por ejemplo: manuales.

Independencia de la fuente

La evidencia de auditoría de fuentes imparciales
es más convincente que de fuentes quesean
potencialmente parciales. Por ejemplo: la
inspección de documentos proporciona una
evidencia de auditoría más convincente cuando

los documentos inspeccionados son externos de
la entidad.
Competencia

de

individuos
proporcionan
información

los Cuando hacemos consultas, consideramos si la
que persona que proporciona la información está
la calificada para hacerlo. A menudoexiste una
anulación

o

compensación

entre

la

independencia de la persona consultada y su
nivel de conocimientos acerca del tema de
consulta. Primero, es importante que la persona
sea

conocedora

y

después,

que

sea

independiente.
Grado de Objetividad

Tanto la evidencia de auditoría objetiva como la
subjetiva se obtienen por pruebas de control. La
evidenciade auditoría es objetiva cuando puede
ser medida o evaluada de tal manera, que no
esperaría que las medidas repetidas fueran las
mismas. La evidencia de auditoría es subjetiva
cuando

su

evaluación

razonablemente

puede

entre

diferir

profesionales

debidamente capacitados. La evidencia de
auditoría objetiva es más convincente que la
evidencia de auditoría subjetiva....