Modificaciones miscelaneas

Análisis del Impacto Esperado de una Simplificación del Régimen Fiscal para las PyMEs

Contenido

1. Evaluación del régimen fiscal mexicano 2. Experiencia en otros países con reformas fiscales 3. Análisis econométrico 4. Conclusiones 5. Recomendaciones

Simplificación Administrativa
LA MEJOR OPCIÓN PARA EL SISTEMA MEXICANO ES UNA SIMPLIFICACIÓN ADMINISTRATIVA. LA EVIDENCIA APUNTA A QUELA REDUCCIÓN DE TASAS PRESENTA MENORES BENEFICIOS.
Esta evidencia se deriva de: • Análisis del régimen fiscal mexicano. • Estudio comparativo de regímenes fiscales de distintos países. • Análisis econométrico. • Opiniones de expertos fiscales.

En otros países, una simplificación administrativa ha representado un incremento promedio en recaudación de 2.1% del PIB.

1.Evaluación del régimenfiscal mexicano

Régimen fiscal mexicano (ISR)

LA LEY DEL ISR GRAVA A LAS PyMEs DE ACUERDO A LA FORMA DE ORGANIZACIÓN, TIPO DE ACTIVIDAD Y NIVEL DE INGRESOS
General Personas Morales Simplificado ISR Personas Físicas con Actividad Empresarial General Intermedio Pequeños Contribuyentes
Ingresos anuales hasta $4,000,000 Ingresos anuales hasta $1,750,000 (público en general) • Transporteterrestre de carga o de pasajeros. • Agricultura, ganadería, silvilcultura o pesca. • Empresas integradoras

Nueva Hacienda Tributaria
LA NUEVA HACIENDA PÚBLICA EN MÉXICO CONTEMPLA TRES OBJETIVOS PARA GARANTIZAR UN MARCO TRIBUTARIO EQUITATIVO, COMPETITIVO Y EFICIENTE

• RECAUDACIÓN • FISCALIZACIÓN • SIMPLIFICACIÓN

Recaudación
AUNQUE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA HA INCREMENTADO, LA CARGA FISCAL ENRELACIÓN AL PIB PER CAPITA CONTINUA SIENDO BAJA EN COMPARACIÓN A LA DE LOS PAÍSES DE LA OCDE
PIB per Capita y Carga Fiscal en la OCDE, 2000

50,000
LUX

40,000 PIB per Cápita (Dólares de 1996)
EUA

30,000
JPN DIN SUE NZL

20,000 10,000 0 10 15 20
SLV MEX POL TUR HUN

Fuente : “Revenue Statics 19652001” OCDE(2002). El PIB per Capita se obtuvo de Penn World Tables. Los datos deMéxico provienen de “Estadísticas de Finanzas Públicas y Deuda Pública”de la SHCP.

25 30 35 40 Carga Fiscal Total (% del PIB)

45

50

Fiscalización
LOS RESULTADOS OBTENIDOS EN EL AUMENTO DE REVISIONES POR LA AUTORIDAD FISCAL MUESTRAN UNA RENTABILIDAD CRECIENTE
120,000
No. de Revisiones

Actos de Fiscalización SAT Fiscalizació
103,965

100,000
85,151

80,000 60,000 40,000 20,00051,879

Fuente : Secretaría de Hacienda y Crédito Público

2001
Ejercicio 2002 9.80 86.2

2002
Ejercicio 2003 * 25.4 89.1

2003 *

Indicador Rentabilidad de la fiscalización Efectividad de la fiscalización

Ejercicio 2001 7.45 93.6

• Rentabilidad de la fiscalización

Lo que cuesta a la SHCP fiscalizar, respecto a lo que determina en el transcurso de la auditoría. Porcentaje deauditorías en las que se identificaron evasiones u omisiones.

• Efectividad de la fiscalización

*datos enero a junio (2003)

Fiscalización
LOS CONTRIBUYENTES OBTIENEN RESULTADOS FAVORABLES EN LA MAYORÍA DE LOS JUICIOS FISCALES
Perdidos 60%

Nú mero de Juicios Fiscales SAT en 2003
Ganados 40%

• Las PyMEs, en la mayoría de los casos, no
pueden soportar costos de los juicios fiscales.Conceptos Créditos sujetos a pago en parcialidades Créditos sujetos a notificación y cobro Créditos sujetos a procedimientos administrativos de ejecución Créditos controvertidos Créditos incobrables Créditos en comprobación o traslado Total Millones de pesos

Ejercicio 2001 4,658.3 --26,539.4 131,551.7 63,603.2 26,904.0 253,256.6

Ejercicio 2002 1,073.0 16,279.0 11,923.8 118,672.0 92,983.140,441.4 281,381.3

Ejercicio 2003 * 982.9 5,337.1 22,541.1 110,270.9 91,580.7 37,504.0 268,216.7

Fuente : Secretaría de Hacienda y Crédito Público

Simplificación
LAS CONSTANTES MODIFICACIONES A LA MISCELÁNEA FISCAL GENERAN INESTABILIDAD JURÍDICA PARA LOS CONTRIBUYENTES
Cambios en Reglas 1992-2002 1992(Resolució Miscelá (Resolución Miscelánea)

35
No. de Modificaciones

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