monografia

PAPELES DE TRABAJO
1.- DESCRIPCIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son una herramienta fundamental para el Auditor a la hora de dejar constancia escrita del trabajo realizado por él, desde el conocimiento del negocio de la empresa, la revisión y evaluación del control interno, las pruebas de revisión de saldos y también las conclusiones a las que llega el auditor comoresultado de su trabajo.
Igualmente los Papeles de Trabajo recogen la evidencia obtenida por el auditor acerca de la veracidad de los saldos de las cuentas anuales, sus ajustes y reclasificaciones, los procedimientos y métodos del control interno, para lo cual se deben anexar entre otros: Fotocopias de mayores, Fotocopias de facturas, Notas de entrega, Fotocopias de escrituras, Respuestas a lacircularización bancaria, Respuestas a las confirmaciones de proveedores y clientes, Manual de Procedimientos, Reglamento Interno, Etc.
En cuanto a la procedencia de los Papeles de Trabajo podemos diferenciarlos en tres grupos:
1. Los preparados por el auditor
* Hojas Guía
* Cuadres: de IVA, IRPF…
2. Los recibidos del auditado
* Fotocopias de facturas, Orden de compra, escrituras…
* Balances desumas y saldos, mayores…
3. Los recibidos de terceros ajenos a la empresa y auditor
* Respuestas a circularizaciones de bancos, asesores, aseguradoras…
* Respuestas de confirmaciones a clientes, proveedores…
Los Papeles de Trabajo tienen que confeccionarse, organizarse y clasificarse con la suficiente sencillez y claridad como para que puedan ser comprendidos sin
ningún tipo de aclaración oexplicación adicional:
· por parte de otros miembros del equipo o firma de auditoría.
· por parte de los componentes de los controles de calidad del ICAC o
de las corporaciones.
VALOR PROBATORIO EN CASO DE JUICIO
Los P de T tienen valor probatorio en caso de juicio, por lo que pueden ser
útiles para un auditor acusado de fraude o negligencia.
Los P de T que contengan cuestiones no resueltas,indicaciones no
seguidas o un tratamiento inadecuado de asuntos importantes, pueden servir de
apoyo a la parte demandante.
PROPIEDAD, CUSTODIA Y CONSERVACION DE LOS PAPELES
Conforme a lo dispuesto en la Ley de Auditoría, los papeles de trabajo son
propiedad del auditor, el cual debe conservarlos por un período de cinco años.
Aunque la información que contienen es totalmente confidencial, ynadie
puede utilizarla sin el consentimiento de la compañía auditada, existen, no
obstante, ciertas excepciones al secreto profesional, como son: por mandato
judicial, quienes estén autorizados por la ley, y el ICAC, en el ejercicio del
control técnico del auditor.
2.- CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Hay tres grandes conceptos en el contenido de los papeles de trabajo:
1. Identificación
2.Trabajo realizado
3. Conclusiones
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1.- Identificación
Suelen contener la siguiente información:
· El nombre del cliente: indicado de modo completo y exacto, y situado
en la parte superior central.
· Ejercicio al que se refiere la auditoría. Indica la fecha de los estados
financieros, no la fecha del trabajo. Se coloca en la esquina superior
derecha.
· Título. Aparece directamentedebajo del nombre del auditado e indica
la naturaleza o finalidad del P de T.
* Sumarias. El título es el epígrafe del área de los estados financieros.
* Papeles de detalle. El título indica el tipo de análisis o procedimiento
aplicado, y con frecuencia se refiere a la correspondiente prueba del
programa de auditoría.
· Referencia. Es un índice alfanumérico que siempre figura en rojo y se
colocaen la esquina superior derecha.
· Firma de quien lo ha realizado. Iniciales y fecha del preparador. En la
esquina inferior izquierda.
* Las iniciales del preparador indican la responsabilidad de la
totalidad del P de T.
* La fecha es aquélla en la que se preparó el P de T.
· Firma de quien lo ha revisado. Se responsabiliza de que el trabajo
realizado por quien lo preparó ha sido el...