Monografias De Gabinete

IMPUESTO A LAS GANANCIAS - NIIF PYMES (Sección 29)

CIERRE CONTABLE - TRIBUTARIO
El alcance de la mencionada sección está centrado en la contabilización del impuesto a las ganancias, del cual se requiere que en la contabilidad de la empresa, se reconozcan las consecuencias fiscales presente y futuras de transacciones y otros sucesos reconocidos y que forman parte de la información financiera.Los importes a contabilizar y por lo tanto, debe formar parte de la información financiera comprenden al impuesto corriente y el impuesto diferido.
Impuesto corriente e impuesto diferido
El impuesto corriente es el impuesto por pagar (recuperable) por las ganancias (o pérdidas) fiscales del periodo corriente o de periodos anteriores, mientras que el impuesto diferido es el impuesto por pagar opor recuperar en periodos futuros, generalmente como resultado de que la entidad recupera o liquida sus activos y pasivos por su importe en libros actual, y el efecto fiscal de la compensación de pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el momento procedentes de periodos anteriores.
Ganancia y/o pérdida fiscal
La ganancia y/o pérdida fiscal, es el resultado obtenido en aplicación de lasnormas que regulan el impuesto a la ganancia, del cual es conocida la diversidad de diferencias de criterios respecto a la valuación de activos y pasivos con relación a los criterios expuesto en las NIIF para PYMES.
Ganancia y/o pérdida contable
Es el resultado antes del impuesto a la ganancia, obtenido en aplicación de criterios expuestos en las NIIF para PYMES. De manera extracontable, esteresultado es el punto de partida, para que luego de los reparos tributarios, se llegue a la Ganancia y/o Pérdida fiscal.
Diferencias temporales
Las citadas diferencias se agrupan en permanentes y temporales, surgiendo estas últimas cuando:
a)    Existe una diferencia entre los importes en libros y las bases fiscales en el reconocimiento inicial de los activos y pasivos, o en el momento en que secrea una base fiscal para esas partidas que tienen una base fiscal pero que no se reconocen como activos y pasivos.
b)    Existe una diferencia entre el importe en libros y la base fiscal que surge tras el reconocimiento inicial porque el ingreso o gasto se reconoce en el resultado integral o en el patrimonio de un periodo sobre el que se informa, pero se reconoce en ganancias fiscales en otroperiodo diferente.
c)    La base fiscal de un activo o pasivo cambia y el cambio no se reconocerá en el importe en libros del activo o pasivo de ningún periodo.

Reconocimiento de Activos y Pasivos Diferidos
La contabilidad de una entidad procederá al reconocimiento de:
a)    Un pasivo por impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias que se espere que incrementen la gananciafiscal en el futuro.
b)    Un activo por impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias que se espere que reduzcan la ganancia fiscal en el futuro.
Un activo por impuestos diferidos para la compensación de pérdidas fiscales no utilizadas y créditos fiscales no utilizados hasta el momento procedente de periodos anteriores.

APLICACIÓN PRÁCTICA
La empresa FRIDA SAC se dedica al cultivode manzanas de las cuales una buena parte las comercializa en su estado primario, la parte restante las emplea para la elaboración de productos tales como colados, mermeladas, purés, etc..
Al 31.12.2011, la contabilidad de esta empresa muestra preliminarmente las cifras siguientes, del cual es de resaltar que estas están acordes a las NIIF para PYMES.

CTA | DESCRIPCIÓN | Saldos al 31.12.11 S/.| |
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10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 2,800 | |
12 | CTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS | 20,000 | |
19 | ESTIMACION DE CTAS DE COBRANZA DUDOSA | -120 | |
21 | PRODUCTOS TERMINADOS | 18,160 | |
23 | PRODUCTOS EN PROCESO | 8,000 | |
29 | DESVALORIZACION EXISTENCIAS | -440 | |
32 | ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO |...