Movimiento de Fondos - Contabilidad Superior I

CONTABILIDAD SUPERIOR I

LIBRO:CONTABILIDAD BASICA (Enrique Fowler Newton)

CAPITULO XI
MOVIMIENTO DE FONDOS

1. COBRANZAS
Los cobros son operaciones permutativas por lo que la contrapartida a emplear debería ser una cuenta patrimonial. Algunas empresas registran directamente como ingreso de efectivo algunas ventas varias (Pe: de bienes de uso) dando así lugar a la utilización de cuentasde resultados. Esta aparente contradicción tiene su explicación en el hecho de que las empresas que proceden de la manera indicada están en rigor simplificando en un único asiento los dos pasos de tales operaciones: la venta (Operación modificativa) y la cobranza (Operación permutativa) Este procedimiento implica una debilidad de control interno, pues mayor seguridad se logra si el nacimiento decualquier crédito y su cancelación son registrados separadamente.Así convendría registrar:
a) La venta sobre la base de la factura emitida
b) La cobranza a partir del pertinente recibo
2. DEPOSITOS EN CUENTA CORRIENTE
a) Consideraciones generales
El efectivo y los cheques en caja pueden en cualquier momento ser retirados de la misma y depositados en una o más cuentas corrientes bancariasabiertas a nombre de la empresa. Esta operación es obviamente permutativa por lo que para su registro solo intervienen cuentas patrimoniales.
b) Documentación respaldatoria
Es menester la preparación de boletas de deposito (Formularios diseñados por el banco en cual se mantiene la cuenta, que a veces incluye, con caracteres magnéticos, el número de cuenta del cliente del banco. En cuanto a laconstancia que al cliente le queda del depósito efectuado, existen dos variantes:
1) La boleta se prepara en original y duplicado carbónico y éste es sellado por el banco y devuelto al cliente
2) La boleta consta de dos o más cuerpos que se completan individualmente y el banco devuelve uno de esos cuerpos al cliente, con el sello que sirve como constancia del recibo de los valores depositados.
Engeneral deben utilizarse boletas separadas para los depósitos de efectivo (o cheques contra cuentas del mismo banco y sucursal donde se realiza el depósito), de los cheques a cargo de otras sucursales del mismo banco (se acreditan con una demora no inferior a 24 horas) y de los cheques que pos encontrarse a cargo de otros bancos serán acreditados en la institución bancaria donde se lo deposita reciéndespués de 24, 48,72 o más horas.
c) Contabilización
Cuando se procede al depósito de las cobranzas efectuadas (de importes extraídos de la caja sin que respondan a montos de cobranzas específicas) debe acreditarse la cuenta empleada para el control de tales fondos (Pe: Caja o Recaudaciones a Depositar)
El débito de los asientos de depósitos deberá efectuarse en cuentas representativas de lossaldos mantenidos en los bancos. Podría emplearse una cuenta por cada cuenta bancaria utilizada y como alternativa, podría emplearse una única cuenta de Mayor (Pe: Bancos) y mantener un Submayor con las cuentas individuales en cada banco o sucursal
d) Contabilización conjunta de cobranzas y depósitos
Cuando es práctica de la empresa el depósito íntegro y diario de las cobranzas, puede resultaroperativo preparara un único asiento diario para registrar ambos hechos, previa compilación de los datos referidos a cada una de las cobranzas y los depósitos
e) Consideración de los plazos de acreditación
Dada la existencia de distintos plazos de compensación bancaria (clearing), el sector que maneja los fondos depositados en bancos debe necesariamente conocer los importes correspondientes adepósitos efectuados pero todavía no acreditados. Habitualmente esta información se maneja en forma manual y dentro del sector financiero, por cuanto su registro a través de la contabilidad sería muy complejo. No obstante, no debe descartarse la posibilidad de que un sistema de información mantenido por computadoras permita que dicha información surja de la contabilidad.
3. DEPOSITOS DE VALORES...