MUESTREO DE LA AUDITOR A Y OTROS MEDIOS DE PRUEBAS

MUESTREO DE LA AUDITORÍA Y OTROS MEDIOS DE PRUEBAS
NIA 530

INTRODUCCIÓN

Alcance
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el uso de procedimientos de muestreo (estadísticos y no estadísticos) en la auditoría y otros medios de selección de partidas para reunir evidencia en la auditoría.
Al diseñar los procedimientos de auditoría, el auditor deberá determinar los medios apropiadospara seleccionar las partidas sujetas a prueba a fin de reunir evidencia en la auditoría que cumpla los objetivos de ésta.
Objetivos
Proporcionar una base razonable para que el auditor extraiga conclusiones sobre la población de la que se selecciona la muestra.
Definiciones
Muestreo en la auditoría" (muestreo) :aplicación de procedimientos de auditoría a un porcentaje inferior de 100% de loselementos de una población (partidas que integran el saldo de una cuenta o clase de transacciones) relevante para la auditoría, de forma que todas las unidades de muestreo tengan posibilidad de ser seleccionadas con el fin de proporcionar al auditor una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre toda la población.

Población: conjunto completo de datos del que se selecciona unamuestra y sobre el que el auditor desea alcanzar conclusiones.

Riesgo de muestreo: riesgo de que la conclusión del auditor basada en una muestra pueda diferir de la que obtendría aplicando el mismo procedimiento de auditoría a toda la población. El riesgo de muestreo puede producir dos tipos de conclusiones erróneas:
En el caso de una prueba de controles, concluir que los controles son más eficacesde lo que realmente son, o en el caso de una prueba de detalle, llegar a la conclusión de que no existen incorrecciones materiales cuando de hecho existen. Afecta a la eficacia de la auditoria
En el caso de una prueba de controles, concluir que los controles son menos eficaces de lo que realmente son o, en el caso de una prueba de detalle, llegar a la conclusión de que existen incorreccionesmateriales cuando de hecho no existen. Afecta a la eficiencia de la auditoría.
Riesgo ajeno al muestreo: riesgo de que el auditor alcance una conclusión errónea por alguna razón no relacionada con el riesgo de muestreo. Como son la utilización de procedimientos de auditoría inadecuados, la interpretación errónea de la evidencia de auditoría y la falta de reconocimiento de una incorrección o unadesviación.

Anomalía: una incorrección o una desviación que se puede demostrar que no es representativa de incorrecciones o de desviaciones en una población.

Unidad de muestreo: elementos individuales que forman parte de una población, que pueden ser elementos físicos o unidades monetarias

Muestreo estadístico: tipo de muestreo que presenta las siguientes características:
selección aleatoria de loselementos de la muestra; y
aplicación de la teoría de la probabilidad para evaluar los resultados de la muestra, incluyendo la medición del riesgo de muestreo.
El tipo de muestreo que no presenta las características (i) y (ii) se considera muestreo no estadístico.
Estratificación: división de una población en subpoblaciones, cada una de las cuales constituye un grupo de unidades de muestreo concaracterísticas similares (habitualmente valor monetario).

Incorrección tolerable: importe establecido por el auditor con el objetivo de obtener un grado adecuado de seguridad de que las incorrecciones existentes en la población no superan dicho importe.

Porcentaje de desviación tolerable: porcentaje de desviación de los procedimientos de control interno prescritos, determinado por el auditor conelobjetivo de obtener un grado adecuado de seguridad de que el porcentaje real de desviación existente en la población no supera
Requerimientos
Diseño, tamaño y selección de la muestra de elementos a comprobar
Al diseñar la muestra de auditoría, el auditor tendrá en cuenta el objetivo del procedimiento de auditoría y las características de la población de la que se extraerá la muestra .

El...