Muestreo

MUESTREO ESTADISTICO APLICADO EN AUDITORIA

Según la declaración sobre normas de auditoria (SAS-39), se define el muestreo estadístico aplicado en auditoria, como la aplicación de un procedimiento de auditoria a menos del 100% del total de las partidas dentro del saldo de una cuenta o clase de transacción , con el propósito de llegar a una conclusión para una o varias características de saldo oclase.

Al igual que cualquier problema común, susceptible a ser tratado en forma estadística, en auditoria se quiere realizar generalizaciones de una muestra a una población para características cualitativas y cuantitativas. Esto genera dos situaciones, la primera hacer una inferencia sobre el valor poblacional de una proporción y la segunda, hacer una inferencia sobre el valor poblacional(promedio o total) de una variable.

Por estas situaciones, anteriormente expuestas se han desarrollado dos grandes ramas en el muestreo estadístico en auditoria: muestreo de variables y muestreo de atributos.

MUESTREO DE VARIABLES

Una variable es una característica cuantitativa, ya sea continua o discreta. Por ejemplo, en auditoria una variable continua es la diferencia monetaria que puedetomar una cuenta o saldo de transacción, otra es el monto de cheques de la cuenta de operaciones de una empresa.

El muestreo estadístico de variables se define como un método que mide el valor del saldo de una cuenta o cualquier monto pertinente. Para propósitos de auditoria su objetivo es estimar el valor real del saldo de una cuenta y el resultado se expresa en términos del valor promedioestimado más o menos el monto del intervalo de precisión a un nivel de confianza determinado.

Dos métodos de muestreo de variables, utilizados en auditoria son: (1) muestreo por unidad monetaria y (2) muestreo por unidad monetaria estratificado.

MUESTREO DE ATRIBUTOS

En este se infiere acerca de la proporción de errores (tasa de ocurrencia o tasa de error) en los registros contables otransacciones registradas. Los atributos son características cualitativas medibles en términos de su ocurrencia o su ausencia. Por ejemplo, en auditoria a los cheques emitidos se les estudia la característica “autorización de pago”, la cual corresponde a un visto bueno para que el cheque se pueda girar, cada cheque se clasifica indicando presencia de la característica si tiene el visto bueno o ausenciasi no la tiene.

Este muestreo se utiliza para realizar pruebas de cumplimiento. En estas pruebas se revisan y analizan los procedimientos establecidos por el control interno. Tienen como objetivo determinar si el grado de cumplimiento es suficiente para poder confiar en los procedimientos empleados.

Existen tres diferentes métodos de muestreo de atributos:


• Muestreo para un tamañofijo.
• Muestreo de descubrimiento.
• Muestreo “parar o seguir”.

MUESTREO PARA UN TAMAÑO FIJO.

Se utiliza cuando el auditor desea estimar la tasa de error (P) en la población, también conocido como el límite superior de precisión (LSP), que no es otra cosa que el límite superior de un intervalo de confianza descentrado, que va de cero a LSP.

Para determinar el tamaño de muestra,el auditor deberá fijar:

• El nivel de confianza, que expresa la seguridad relativa que el intervalo incluya el valor del parámetro. Se fija al 95%, aunque hay niveles de confianza al 99% y al 90%.

La tasa de error tolerable, este es el porcentaje máximo de errores de un procedimiento de control interno que el auditor está dispuesto a aceptar sin disminuir su grado de confianza en elcontrol interno. Ese porcentaje no debería ser mayor al 10%.

La tasa de error esperada, es el porcentaje de error que el auditor considera que puede existir en la población. Esa tasa no puede ser mayor que la tasa de error tolerable. La tasa de error esperada puede obtenerse de información de auditorias anteriores y de una conversación con el encargado.

Para determinar el tamaño de la muestra...