Multas Por Declarar Cifras o Datos Falsos

I

Actualidad y Aplicación Práctica

Multas por declarar cifras o datos falsos asociados al PDT Nº 621
Ficha Técnica
Autor : Dr. Jorge Gabriel Arévalo Mogollón Título : Multas por declarar cifras o datos falsos asociados al PDT Nº 621 Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 173 - Segunda Quincena de Diciembre 2008
Base imponible para efectos de IGV y Renta IGV 19% Coeficiente de renta 0.035,000.00 950.00 150.00 Incrementa la casilla 100 y 301 Incrementa las casillas 101 y 140 Incrementa la casilla 302

Por lo mismo, las casillas 140 y 302 del PDT 621 se verán modificados en los términos siguientes:
Impuesto Casilla del PDT Casilla 140 Casilla 302 Monto anterior 50,000.00 6,000.00 Tributo omitido 950 150 Monto actual 50,950.00 6,150.00

1. Introducción
Con frecuencia, nuestrossuscriptores nos consultan sobre las contingencias tributarias asociadas a la declaración de cifras o datos falsos en las declaraciones determinativas. En este sentido, en el presente artículo abordamos esta problemática, enfocándonos en los diferentes supuestos que pueden presentarse en el PDT Nº 621.

IGV Renta

2. Omisión de una venta
La empresa “Muebles y más SAC” omitió declarar una venta deun juego de dormitorio por un valor de S/. 5,000.00 en el período octubre de 2008. Se consulta cuál es el importe de la multa a pagar, considerando que la empresa pretende efectuar una declaración rectificatoria de modo voluntario; siendo además que en la declaración original la empresa consignó la suma de S/. 50,000.00 en la casilla 140 y S/. 6,000 en la casilla 302 del PDT 621 del períodooctubre de 2008. Asimismo, la empresa realiza pagos a cuenta mensuales durante el ejercicio fiscal 2008 con un coeficiente de 0.09.

Base legal aplicable: Ahora bien, según el numeral 1) del artículo 178º del Código Tributario, la multa por declarar cifras o datos falsos equivale al 50% del tributo omitido. A su vez, según la nota cuarta sin guiones de la Tabla I del mismo Código Tributario, la multapor cifras o datos no puede ser menor al 5% de la UIT. Multa respecto del IGV: Por lo mismo, en el caso planteado, el importe de la multa por declarar cifras o datos falsos asociada a IGV será el siguiente:
Impuesto resultante DJ original – Casilla 140 Impuesto resultante DJ rectificatoria – Casilla 140 Tributo omitido Multa: 50% del tributo omitido 50,000.00 50,950.00 950.00 475.00 175.00 475.00Multa: 50% del tributo omitido Importe mínimo: 5% de la UIT Multa ajustada según importe mínimo

75.00 175.00 175.00

Régimen de incentivos: Una vez efectuado el cálculo de la multa, corresponderá aplicar el régimen de incentivos previsto en el artículo 179º del Código Tributario, por subsanación voluntaria, en los términos siguientes:
Multa asociada al IGV Rebaja del 90% por subsanaciónvoluntaria Multa asociada a IGV rebajada por incentivos Multa asociada al Impuesto a la Renta Rebaja del 90% por subsanación voluntaria Multa asociada al Impuesto a la Renta rebajada por incentivos 475.00 427.50 48.00

175.00 157.50 18.00

PDT Original: En el caso planteado, en un primer momento el contribuyente presentó su PDT 621 con la siguiente información:
Impuesto resultante de IGVImpuesto resultante de pago a cuenta de renta Casilla 140 Casilla 302 S/. 50,000.00

Importe mínimo: 5% de la UIT Multa ajustada según importe mínimo

6,000.00

Multa respecto del Impuesto a la Renta: Asimismo, el importe de la multa por declarar cifras o datos falsos asociada al Impuesto a la Renta será el siguiente:
Impuesto resultante DJ original – Casilla 302 Impuesto resultante DJrectificatoria – Casilla 302 Tributo omitido 6,000.00 6,150.00 150.00

Forma de pago: Cada una de las multas antes indicadas deberá pagarse mediante Guías de Pagos Varios, utilizando los siguientes códigos:
Multa asociada a IGV rebajada por incentivos Código de la multa por cifras o datos falsos Tributo asociado 48.00 6091 1011

Declaración rectificatoria: Luego, la omisión de la venta gravada por el...