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Boletín 3030
Materialidad en la planeación y desarrollo de una auditoría

Introducción
Alcance de este boletín
1. Este boletín trata sobre la responsabilidad del auditor de juzgar y establecer una materialidad (importancia relativa) al planear y ejecutar una auditoría de estados financieros. En el Boletín 3170, Evaluación de errores identificados du¬rante la auditoría, se explica cómo esconsiderada la mate¬rialidad en la evaluación del efecto de errores identificados en la auditoría y los errores no corregidos, si los hay, en los estados financieros.

Materialidad en el contexto de una auditoría
2. El Marco Conceptual de información financiera, con fre¬cuencia menciona la materialidad en el contexto de la pre¬paración y presentación de los estados financieros. Aunque el marcoconceptual de información financiera pueda men¬cionar a la materialidad en diferentes términos, en general, explica que:
• Los errores, incluyendo omisiones, se consideran importantes si, individualmente, o en forma acu-mulada, podrían, razonablemente, influir sobre las decisiones económicas que los usuarios toman ba¬sadas en los estados financieros;
• Los juicios acerca de la materialidadson hechos a la luz de las circunstancias que rodean a los esta-dos financieros y se ve afectada por el tamaño o la naturaleza de un error, o una combinación de ambos; y
• Los juicios sobre asuntos que son materiales, para los usuarios de los estados financieros, se basan en las necesidades comunes de información financie¬ra por parte de los usuarios. El posible efecto de errores no se consideraen función de usuarios in¬dividuales específicos, cuyas necesidades pueden variar ampliamente.

3. Dichas explicaciones, si se presentan en el marco concep¬tual de información financiera aplicable, le proporcionan un marco de referencia al auditor para determinar la ma¬terialidad a aplicar en la auditoría. Si en el marco concep¬tual de información financiera no se incluye el concepto dematerialidad, las características a las que se hace referencia en el párrafo 2 le proporcionan al auditor dicho marco de referencia.

4. La determinación de la materialidad es un asunto de juicio profesional del auditor, y se ve afectada por la percepción de éste de las necesidades de información financiera de los 8 usuarios de los estados financieros. En este contexto, es ra¬zonable que el auditorasuma que los usuarios:
a) Tienen conocimientos razonables del negocio y de las actividades económicas, así como de contabilidad, y están dispuestos a estudiar la información que aparece en los estados financieros con diligencia razonable;
b) Entienden que los estados financieros están preparados, presentados y auditados de acuerdo a los niveles de materialidad establecidos;
c) Reconocen lasincertidumbres inherentes en la medición de cantidades con base en el uso de estimaciones, juicio y la consideración de eventos futuros; y
d) Toman decisiones económicas razonables sobre la base de la información presentada en los estados financieros.

5. El concepto de materialidad es aplicado por el auditor tanto en la planeación como en el desarrollo de la auditoría, así como en la evaluacióndel efecto de los errores identifica¬dos en la auditoría y de los errores no corregidos, si existie¬ran, en los estados financieros y en la opinión del auditor (ver párrafo A1).

6. Al planear la auditoría, el auditor hace juicios sobre el im¬porte y las causas de errores que se considerarán materia¬les. Estos juicios proporcionan una base para:
a) Determinar la naturaleza, oportunidad yalcance de los procedimientos de evaluación de riesgos;
b) Identificar y evaluar los riesgos de errores materiales; y
c) Determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos adicionales de auditoría.
Los errores no corregidos que de manera individual o en forma acumulada sean inferiores a la materialidad determinada en la planeación de la auditoría, no ne¬cesariamente serán...