Myb 144495 V1 Charla Tributaria Microempresarios

Tributación para
Microempresas
Francisca Pérez N.
Abogado
Morales y Besa Ltda.
01 de octubre de 2009

Introducción
Personas Naturales
Los impuestos afectan a

Personas Jurídicas

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Personas Naturales
•
•
•
•
•
•
•
•

Socios
Propietarios
Accionistas
Directores
Rentistas
Profesionales
Empleados
Particulares
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Personas Jurídicas (empresas)
•
•
•
•
•
•
•

Sociedad Anónima abierta
SociedadAnónima cerrada
Sociedad por Acciones (SpA)
Sociedad de Responsabilidad Limitada
Sociedades civiles
Microempresa familiar
Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada (EIRL)
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Impuesto de Primera Categoría
• Se aplica a las utilidades de los negocios.
• Tiene una tasa del 17%.
• Se declara anualmente en abril de cada año por todas
aquellas rentas devengadas o percibidas en el año
calendarioanterior.
• Las empresas realizan un pago provisional mensual
(PPM) que se calcula como un porcentaje de las ventas.
• Los PPM son un pago a cuenta del impuesto que se
determina en abril.
• Ese impuesto pagado por la empresa es pago a cuenta
(crédito) del Impuesto Global Complementario que
afecta a los dueños por la utilidades retiradas .
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Impuesto Único de Segunda
Categoría
• Se aplica a las rentasdel trabajo
dependiente: los sueldos.
• Es un impuesto progresivo que se
determina mediante una escala de tasas,
empezando con una tasa del 0% hasta el
40%.
• Debe
ser
retenido
y
pagado
mensualmente al Fisco por el empleador.
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Impuesto Global Complementario
• Impuesto anual que grava a las personas
naturales por el total de las rentas que reciben.
• Se calcula mediante una escala de tasasprogresivas por tramos de renta, empezando
por un primer tramo exento de 0% hasta un
40%.
• Se declara y paga en abril del año siguiente al
de la obtención de la renta.
• El contribuyente tiene derecho a rebajar como
crédito el monto del Impuesto de Primera
Categoría pagado por la empresa.
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Tributación que afecta a las
empresas
• A las Microempresas familiares, Empresas
Individuales deResponsabilidad Limitada (EIRL)
y a las Sociedades de Responsabilidad Limitada
se les aplica el régimen general de tributación,
esto es, Impuesto de Primera Categoría y
Global Complementario determinados mediante
contabilidad.
• Sin embargo, si se cumplen ciertas condiciones
se pueden acoger a regímenes simplificados de
tributación.
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Régimen General de Tributación
• La empresa estará afecta al Impuestode Primera
Categoría y los propietarios o socios quedan afectos al
Impuesto Global Complementario cuando retiren
utilidades.
• Las rentas se determinan mediante contabilidad.
• La contabilidad puede ser:
a) Contabilidad Completa: Libros de Caja, Diario, Mayor,
Inventarios y Balances, libro de compras, ventas
remuneraciones, FUT. Estos libros deben ser timbrados
y autorizados por el SII.
b)Contabilidad simplificada: Libro de Ingresos y
Egresos.
9

•

Pueden llevar una contabilidad simplificada:
Los contribuyentes que tengan escaso
movimiento, capitales
pequeños en relación
a su giro, etc. Con autorización del SII.

•

No están obligados a llevar contabilidad:
Pequeños contribuyentes (artículo 22)

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Régimen Especial de Tributación Simplificada
•

Está orientado para las pequeñas ymicroempresas.

•
a)
b)
c)

Características:
Permite llevar contabilidad simplificada.
Tasa fija PPM en 0,25% de las ventas brutas mensuales.
Renta Líquida Imponible se determina fácilmente (ingresos menos egresos).

•
a)
b)
c)
d)
e)
f)

Requisitos para acogerse:
Haber iniciado actividades en el SII.
Ser contribuyente de Impuesto de Primera Categoría.
Ser contribuyente de IVA (Ventas y Servicios)Ser EIRL o Microempresa familiar.
No poseer ni explotar derechos sociales o acciones de otras sociedades.
Tener un promedio anual de ingresos de su giro no superior a 5.000 UTM ($182.090.000) en los tres últimos
ejercicios.
Si se trata del primer ejercicio, la empresa deberá tener un capital efectivo no superior a 6.000 UTM
($218.508.000).

g)
•
a)
b)

Se podrá optar por este régimen:
Al iniciar...