nacimiento de la obligacion tributaria

1.- ¿Qué se entiende por obligación tributaria?
La obligación tributaria es el vínculo entre el acreedor tributario y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
 
Dentro de este contexto, debemos tener en cuenta lo siguiente:
- Acreedor tributario, a aquél a favor del cual debe realizarse laprestación tributaria.
- Deudor tributario, a la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable.
2.- ¿Cuándo se da el nacimiento de la obligación tributaria?
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de la obligación tributaria.
3.- ¿Cuándo es exigible la obligación tributaria?
La obligacióntributaria es exigible en los siguientes momentos:
 
CUANDO DEBE SER DETERMINADO POR EL DEUDOR TRIBUTARIO
v
Desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o Reglamento y, a falta de este plazo, a partir del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación tributaria.

 
EN EL CASO DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR SUNAT
v
Desde el día siguiente a vencimiento del plazofijado en el artículo 29º del Código Tributario, o en la oportunidad prevista en las normas especiales cuando se trate de tributos que graven la importación.
 
CUANDO DEBE SER DETERMINADO POR LA SUNAT
v
Desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que contenga la determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del décimo sextodía siguiente al de su notificación.
4.- En la venta de bienes ¿cuándo se origina la obligación tributaria del IGV?
En la venta de bienes, la obligación tributaria se origina en:
 
 
La fecha en que se emite el comprobante de pago
> 
Lo que ocurra
Primero.
 
 

En la fecha en que se entregue el bien
> 

 
De acuerdo al Reglamento de la Ley del IGV, normado por el Decreto Supremo Nº136-96-EF (31.12.1996) y modificatorias, debemos tener en cuenta lo siguiente:
 
Fecha en que se emite el comprobante de pago
La fecha en que, de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago, éste debe ser emitido o se emite, lo que ocurra primero.
 
Fecha de entrega de un bien
La fecha en que el bien quede a disposición del adquirente.
En el caso de naves y aeronaves, en la fecha en que sesuscribe el correspondiente contrato.
 
Tratándose de la venta de signos distintivos, invenciones. Derechos de autor, derechos de llave y similares, en la fecha o fechas de pago señalados en el contrato y por los montos establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba sea total o parcial; o cuando se emite el comprobante de pago, lo que ocurra primero.

 APLICACIÓN PRÁCTICA
CASO: NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN LA VENTA DE BIENES
La empresa "EL ZORZAL” S.A. dedicada a la venta de artefactos eléctricos ha convenido con la empresa “El SOL” S.A. en la venta de 10 refrigeradoras, las cuales van a ser entregadas el 15.12.2010 y el pago se va realizar el 03.01.2011 ¿en qué momento nace la obligación tributaria del IGV?
 
SOLUCIÓN:
Comohemos señalado, cuando se trata de la venta de bienes, nace la obligación tributaria en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
 
En el presente caso, lo que ha ocurrido primero es la entrega del bien (15.12.2010), por tanto es en este momento que nace la obligación tributaria del IGV. El contribuyente deberá incluir en suDeclaración Mensual la venta efectuada, a pesar de que la cobranza se va realizar en el mes de Enero 2011.


5.- ¿En qué momento debe entregarse el comprobante de pago?
Los comprobantes de pago deben ser entregados de acuerdo a lo siguiente:
 
a) En la transferencia de bienes muebles, en el momento que se entregue el bien o en el momento en que se efectúe el pago, lo que ocurra primero.
 
b)...