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Retenedores de
Impuestos
Diciembre 2013

Retenedores 2013

Ingresos por salarios y en general por la prestación
de un servicio personal subordinado.

Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal
subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de
una relación laboral, incluyendo PTU y las prestaciones
percibidas como consecuencia de la terminación de larelación
laboral.

Art. 110 LISR

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Ingresos que se asimilan a salarios
 Remuneraciones y prestaciones obtenidas por funcionarios y
trabajadores de la Federación, Entidades Federativas y
Municipios.
 Rendimientos y anticipos a miembros de las sociedades
cooperativas de producción, de sociedades y asociaciones civiles.
 Honorarios a administradores, consejeros,comisarios, y gerentes
generales.

 Honorarios percibidos preponderantemente de un prestatario.
 Actividades empresariales asimiladas a salarios.
Art. 110 LISR

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Ingresos exentos

No se pagará el ISR por la obtención de diversas prestaciones
salariales y de previsión social, entre otras:
 Tiempo extraordinario y pagos por días de descanso trabajados.

Indemnización por riesgos o enfermedad.
 Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro y pensiones vitalicias.

 Reembolso de gastos médicos y de funeral.

Art. 109 LISR

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 Diversas prestaciones de previsión social:
a) Fondos de ahorro;
b) Primas de antigüedad, retiro, indemnizaciones;
c) Gratificaciones,
d) Primas vacacionales, dominicales;
e)

Viáticos, etcétera.

Art. 109LISR

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Procedimiento de retención
del ISR

2013

Retenedores 2013

Procedimiento de retención del ISR 2013

Quienes hagan pagos por Ingresos por salarios y en general por la
prestación de un servicio personal subordinado están obligados a
efectuar la retención y entero mensual con carácter de pagos
provisionales a cuenta del impuesto anual.
La retención secalculara aplicando a la totalidad de los ingresos
obtenidos en un mes calendario la tarifa del artículo 113 dela LISR.

Retenedores 2013

Procedimiento de retención mensual de ISR
Determinación del ISR
Total de ingresos obtenidos en el mes por concepto de salarios
( - ) Total de ingresos exentos obtenidos en el mes por concepto de
salarios
( - ) Impuesto local a los ingresos por salariosretenido (en su caso)
( = ) Base del ISR

( - ) Límite inferior
( = ) Excedente del límite inferior

( x ) Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior
( = ) Impuesto marginal
( + ) Cuota fija
( = ) ISR determinado
Art. 113 LISR

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Cálculo del ISR
ISR determinado
( - ) Subsidio para el empleo
ISR a retener (cuando el ISR determinado es mayor queel
subsidio para el empleo)
(=) o
Subsidio para el empleo a entregar (cuando el ISR
determinado es menor que el subsidio para el empleo)

Nota: El subsidio para el empleo entregado al trabajador no se
considera ingreso acumulable, ni formará parte de la base
gravable de cualquier otra contribución.

Art. Octavo del Decreto… Subsidio para el Empleo, DOF 1 de
octubre de 2007Retenedores 2013

Subsidio para el empleo

Retenedores 2013

Contribuyentes con derecho a subsidio para el empleo
Trabajadores que perciban ingresos por salarios y demás
prestaciones que deriven de una relación laboral, así como los
ingresos que perciban los funcionarios y trabajadores de la
Federación, Entidades Federativas y municipios.

Quedan exceptuados del subsidio para el empleo, losingresos
percibidos por concepto de:
 Primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos
por separación, y
 Los asimilados a salarios, excepto los que perciban los
funcionarios y trabajadores de la Federación, Entidades
Federativas y municipios.
Art. Octavo del Decreto… Subsidio para el Empleo, DOF 1 de
octubre de 2007

Retenedores 2013

Cálculo del subsidio para el...