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CONSIDERACIÓN DE LEYES Y REGULACIONES EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS “SECCION 250”
Esta Sección trata la responsabilidad del auditor de considerar las leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros. Esta no es aplicable a otros trabajos de seguridad en los cuales el auditor es específicamente contratado para efectuar pruebas e informar separadamente sobre el cumplimientode leyes o regulaciones específicas.

Efectos de leyes y regulaciones:
El efecto de leyes y regulaciones sobre los estados financieros varía considerablemente. Esas leyes y regulaciones a las cuales está sujeta una entidad, representan el marco legal y regulatorio. Las cláusulas de algunas leyes y regulaciones tienen un efecto directo sobre los estados financieros en que determinan los montosinformados y las revelaciones en los estados financieros de una entidad. Otras leyes y regulaciones tienen que ser cumplidas por la Administración o establecen cláusulas bajo las cuales se permite que la entidad desarrolle su negocio, pero no tienen un efecto directo sobre los estados financieros de una entidad. Algunas entidades operan en industrias altamente reguladas (tales como bancos yempresas químicas). Otras sólo están sujetas a las numerosas leyes y regulaciones relacionadas generalmente a los aspectos operacionales del negocio (tales como aquellas relacionadas con seguridad industrial y salud y de igualdad de oportunidades en el trabajo). El incumplimiento de leyes y regulaciones puede resultar en multas, litigios u otras consecuencias para la entidad que pueden tener un efectosignificativo sobre lo estados financieros.

Requerimiento:
Los requerimientos de esta Sección están diseñados para ayudar al auditor a identificar representaciones incorrectas significativas en los estados financieros debido al incumplimiento de leyes y regulaciones. Sin embargo, el auditor no es responsable por prevenir el incumplimiento y no puede esperarse que detecte los incumplimientos detodas las leyes y regulaciones.
El auditor es responsable por obtener una seguridad razonable que los estados financieros tomados como un todo están exentos de representaciones incorrectas significativas, ya sea causadas por fraude o error. Al efectuar una auditoría de estados financieros, el auditor toma en cuenta el marco legal y regulatorio aplicable. Debido a las limitaciones inherentes deuna auditoría, existe un riesgo inevitable que algunas representaciones incorrectas significativas en los estados financieros puedan no ser detectadas, aun cuando la auditoría sea correctamente planificada y efectuada de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGAS). Dentro del contexto de las leyes y regulaciones, el potencial efecto de las limitaciones inherentes sobre lacapacidad del auditor de detectar representaciones incorrectas significativas son mayores debido que:
1. Muchas leyes y regulaciones relacionadas principalmente con los aspectos operacionales de una entidad típicamente no afectan a los estados financieros y no son captados por los sistemas de información de la entidad pertinentes al proceso de preparación y presentación de información financiera.
2.El incumplimiento puede involucrar conductas diseñadas para ocultarlo, tales como la colusión, falsificación, falta deliberada en registrar las transacciones, el caso omiso intencional que haga la Administración de los controles o las representaciones incorrectas intencionales hechas al auditor.
3. Si un acto constituye un incumplimiento, es en última instancia, un asunto para ser determinadolegalmente, tal como por los Tribunales de Justicia.
Normalmente, mientras más alejado sea el incumplimiento de los hechos y transacciones reflejados en los estados financieros, menos probable será que el auditor tome conocimiento de, o reconozca, el incumplimiento.

¿Qué significa “incumplimiento”?:
El término "incumplimiento” se refiere a actos de omisión o comisión por la entidad que está...