NAGA 311 Planificación y Supervisión




INTRODUCCION


El propósito de esta Norma de Auditoría Generalmente Aceptada (NAGA), en su sección 311 “PLANIFICACIÓN Y SUPERVISIÓN”, es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la planificación de una auditoría de estados financieros y la supervisión de la planificación.

En una auditoría de Estados Financieros es imprescindible llevar a cabo la planificación de la misma,y además documentarla con el propósito de dejar evidencia de que la planificación se consideró para el desarrollo de la auditoria.

Como en toda actividad que uno emprende es necesario establecer con claridad cuáles son los objetivos que se persiguen, en cuánto tiempo la vamos a llevar a cabo, qué recursos son necesarios, y si tenemos la capacidad para hacerlo, lo mismo ocurre con la auditoríade Estados Financieros, no podemos esperar obtener un resultado, si antes no llevamos a cabo la planificación por medio de la cual damos respuesta a cuestionantes como, cuáles son las expectativas de nuestro cliente, qué tipo de auditoría vamos a efectuar, en cuántas localidades, con qué recurso humano contamos para llevar a cabo el trabajo, considerar el uso de un especialista y evaluar el riesgoentre otros aspectos importantes, que conoceremos en el desarrollo de este trabajo.









SECCION 311
PLANIFICACIÓN Y SUPERVISION DE AUDITORIA

PLANIFICACIÓN
Significa: Desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría. El auditor planifica desarrollar la auditoría de manera eficiente y oportuna. Esun proceso que permite identificar previamente las técnicas y los procedimientos de auditoría que se aplicarán según las circunstancias para obtener los objetivos de la auditoría y la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas de auditoría.

Según la NAGA 311, Planificación: “Implica establecer la estrategia global de auditoría para el trabajo y desarrollar un plan de auditoría, con el finde reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo.” No es una fase discreta de una auditoria, sino más bien un proceso continuo e iterativo que, a menudo, comienza poco después (o en conexión con) la terminación de la auditoria previa y continúa hasta la terminación del trabajo actual de auditoría.

Aún cuando la planeación debe completarse antes de iniciar el trabajo de campo,el Auditor debe estar preparado para modificar los planes originales si durante la aplicación de los procedimientos, se encuentra ante circunstancias no previstas o elementos sobre los cuales no se tuvo conocimiento previo. Las razones de los cambios significativos deben ser conocidas por el Socio o Gerente a cargo, y deben ser documentados. La planeación debe ser cuidadosa, creativa, positiva eimaginativa.

En el siguiente organigrama podemos observar, que la planificación una de las fases más importantes, en el proceso de auditoría y que requiere de mucho tiempo.

Al realizar la planeación es importante considerar que debe hacerse en dos sentidos:


1.- PLANEACION TECNICA
La planeación técnica comprende considerar los siguientes aspectos:

I CONDICIONES DEL TRABAJOResponsabilidad con respecto a los informes
Objetivos de servicio al cliente: emitir opinión es lo principal, pero se puede recomendar sobre deficiencias.
Convenciones contables y de auditoria
Leyes y reglamentos (si fueron utilizadas las NIC o PCGA).
Instrucciones recibidas de otros auditores asegurarse que el trabajo requerido está elaborado de acuerdo a las normas de la profesión (NAGA).Colaboración del cliente. Trabajo que realiza el personal del cliente.


II ACTUALIZACION DE LA INFORMACIÓN BASICA
Naturaleza del negocio. Conocimiento del cliente y los cambios habidos.
Sistemas contables y procedimientos de control,
Aspectos financieros del cliente (presupuestos operativos y de inversión)


III COMPONENTES IMPORTANTES
Importancia de los lugares de operación del cliente....